Tagapagtustos - legal o indibidwal (kabilang ang isang negosyante), na, batay sa kontrata ng pagbebenta, inililipat ang misyon ng mga kalakal (mga gawa, serbisyo), na nasa kanan ng pagmamay-ari, paggamit at mga order sa bumibili, na Sa turn ay nagsasagawa upang bayaran ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa oras, dahil sa mga benta ng pagbili at pagbebenta.
Ang relasyon sa pagitan ng mamimili at ng tagapagtustos ay inilabas ng kontrata ng pagbebenta, at ang customer at kontratista - ang kontrata ng kontrata.
Ang isang natatanging katangian ng mga kasunduan na ito ay ang paksa ng kontrata ng pagbebenta ay ang paglipat sa kalakal at materyal na mga halaga, at ang paksa ng kontrata ay isinasagawa ng kontratista ng mga serbisyo na walang materyal na anyo.
Ang mga tuntunin ng kontrata ng pagbili - ang mga benta ay ang: ang pamamaraan para sa supply ng mga kalakal; responsibilidad para sa di-pagsunod sa mga kontraktwal na wits, kabilang ang mga parusa; oras ng kontrata; mga karapatan at obligasyon ng mga partido; mga detalye ng mga partido. Inayos ang concluded kung ang mga partido ay umabot sa isang kasunduan para sa mga makabuluhang tuntunin ng kontrata. Ang mga kasunduan sa pagbili at pagbebenta ay itinuturing na pare-pareho kung posible upang matukoy ang pangalan at bilang ng mga kalakal.
Ang mga responsibilidad ng nagbebenta sa paglipat ng mga kalakal ay kinabibilangan ng conveying ang bumibili na ibinigay ng kontrata ng pagbili at pagbebenta. Maliban kung ibinigay ng kontrata ng pagbebenta, ang nagbebenta ay dapat sabay-sabay sa paglipat ng bagay upang ilipat sa bumibili ng mga accessories nito, pati na rin ang mga dokumento na may kaugnayan dito (teknikal na pasaporte, sertipiko ng kalidad, manwal ng pagtuturo, atbp.) na ibinigay ng batas, iba pang mga legal na kilos o kontrata.
Ang kilusan ng mga kalakal mula sa supplier sa mamimili ay ibinibigay ng mga dokumento sa pagpapadala na ibinigay ng mga tuntunin ng paghahatid ng mga kalakal at mga patakaran para sa karwahe ng mga kalakal (invoice, kalakal na kumakain ng invoice, railway invoice, account o invoice). Supplier Buyer Contractor Transportation.
Ang kontrata ay negotiated sa kontrata, ang mga kondisyon para sa pagpapatupad ng halaga ng trabaho ng kabayarang, ang pamamaraan para sa mga kalkulasyon, mga parusa.
Kapag gumaganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo, ang gawa ng trabaho na isinagawa sa pagbili ng bumibili ay inilabas.
Ang batayan ng paglitaw ng relasyon sa pag-areglo ay upang magsagawa ng nagbabayad ng mga aksyon na naglalayong magbayad sa ibang tao (tatanggap).
Ang legal na regulasyon ay kinakalkula sa pamamagitan ng isang bilang ng mga regulatory acts ng iba't ibang mga antas.
Una sa lahat, kinakailangan upang i-highlight ang code ng Russian Federation, na nagtatatag ng mga porma ng mga settlement at ang legal na balangkas para sa mga kalkulasyon, ang regulatory framework para sa pagpapatupad ng mga di-cash settlements.
Ang mga kaso ng paggamit ng pera ng kotse bilang isang paraan ng pagbabayad sa pagpapatupad ng mga di-cash settlements ay ibinigay para sa pederal na batas ng Disyembre 10, 2003. №173-FZ "sa regulasyon ng pera at kontrol ng pera" (na may mga pagbabago at mga karagdagan).
Ang mga panuntunan, mga anyo, mga deadline at standardisasyon ng mga di-cash settlements ay nagtatatag sa bangko ng Russia alinsunod sa pederal na batas ng Hulyo 10, 2002. №86-FZ "Sa Central Bank ng Russian Federation (Bank of Russia)" (na may mga pagbabago at mga karagdagan).
Ang pundasyon ng pagbabayad ay maaaring naiiba:
pagbabayad ng inilipat na ari-arian, gawaing gumanap, mga serbisyo na ibinigay;
libreng paglipat ng pera at iba pa.
Ang posisyon ng Central Bank ng Russian Federation ay nagreregula sa "administratibong" pamamaraan para sa komisyon ng mga di-cash settlements, habang ang sibilyan ay nagtatatag ng mga karapatan at obligasyon ng mga partido sa obligasyon, ang pamamaraan para sa paggawa ng isang transaksyon, atbp.
May tatlong paraan ng pag-aayos sa mga supplier at kontratista:
mga pagbabayad na walang bayad;
cash;
pagkalkula ng mga bill;
Sa pagsasaalang-alang na ang pangunahing katangian ng mga di-cash settlement legal na relasyon ay upang lumahok sa mga ito bilang mga paksa ng mga third party - mga bangko at iba pang mga institusyon ng credit, maaaring makilala ng isang bilang ng mga prinsipyo para sa legal na regulasyon ng mga di-cash settlements]:
ang mga pagbabayad na walang bayad ay ipinaalam ng mga partido ng mga bangko na nakabatay sa batas sa batas sa pamamagitan ng mga bangko na may kumplikado, kasalukuyan at iba pang mga account, ang mga kondisyon na nagbibigay-daan sa mga pagbabayad upang mag-order ng isang kliyente;
ang mga kalahok sa pagkalkula ay maaaring pumili sa kontrata ng anumang uri ng mga pamayanan na ibinigay ng batas at itinatag na mga panuntunan sa pagbabangko at inilapat sa mga kasanayan sa pagbabangko ng mga kaugalian ng paglilipat ng negosyo. Ang mga bangko ay hindi karapat-dapat na tanggihan ang mga customer sa komisyon ng mga operasyon na tinukoy ng batas para sa mga account ng species na ito na itinatag alinsunod sa mga ito sa pamamagitan ng mga panuntunan sa pagbabangko, mga kaugalian ng paglilipat ng negosyo, maliban kung ibinigay ng kasunduan sa bank account;
sa pag-areglo ng mga relasyon sa batas sibil, ang mga pondo mula sa mga account ay pinalabas ng pagkakasunud-sunod ng may-ari ng account, maliban sa mga kaso na ibinigay ng kasalukuyang batas o kontrata sa pagitan ng bangko at ng kliyente. Ang kalooban ng may hawak ng account ay maaaring ipahayag alinman sa anyo ng direktang indikasyon ng bangko para sa paglipat ng mga pondo, o sa anyo ng isang nakasulat na pahintulot sa pagbabayad sa demand na isinumite ng isang third party;
ang bangko ay hindi karapat-dapat upang matukoy at kontrolin ang direksyon ng paggamit ng mga pondo sa account ng kliyente, at upang maitaguyod ang hindi ibinigay para sa mga pambatasang kilos o mga paghihigpit sa kontrata sa karapatan nito na itapon ang pera sa paghuhusga nito;
ang bank na nakikilahok sa kalaliman ng legal na obligasyon ng mga counterparties mismo ay hindi naging isang partido sa obligasyong ito. Siya ay isang partido sa Kasunduan sa Bank Account at para lamang sa pagpapatupad nito ay tumugon sa kliyente nito;
hindi pinapayagan na paghigpitan ang mga karapatan ng kliyente na mag-order ng cash, na nasa account, maliban sa pagpapataw ng pag-aresto sa cash sa account o suspensyon ng mga operasyon ng account sa mga kaso na ibinigay ng batas;
ang mga pagbabayad mula sa mga account ay ginawa sa pagkakaroon ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad o sa kapinsalaan ng isang pautang sa bangko na ibinigay ng nagbabayad;
mga pagbabayad na walang bayad na ginawa batay sa mga dokumento na itinatag Form1.
Alinsunod sa talata 2.2 ng mga probisyon ng Central Bank ng Russian Federation, ang mga bangko ay nagsasagawa ng mga account sa mga account batay sa mga dokumento sa pag-areglo. Ang huli ay pinalamutian sa anyo ng isang dokumento sa papel o, sa mga itinatag na mga kaso, isang elektronikong dokumento sa pagbabayad:
ang pagtatapon ng nagbabayad (kliyente o bangko) sa write-off ng mga pondo mula sa kanyang account at ensents sa account ng tatanggap;
ang pagtatapon ng tatanggap ng mga pondo (recoverer) upang isulat ang mga pondo mula sa account ng nagbabayad at ilipat sa account na tinukoy ng tatanggap ng mga pondo (kahulugan).
Batay sa desisyon ng Central Bank ng Russian Federation, ang mga sumusunod na paraan ng mga dokumento sa pag-areglo ay nakikilala:
mga order ng pera;
mga titik ng kredito;
mga kinakailangan sa pagbabayad;
mga incassive order.
Ang order ng pagbabayad ay ang pagtuturo ng nagbabayad ng serving credit organization upang ilipat ang isang tiyak na halaga mula sa kanyang account sa isang third party account.
Ang mga order sa pagbabayad ay maaaring gawin:
paglipat ng mga pondo para sa mga kalakal, gumanap na mga gawa, mga serbisyo na ibinigay;
mga paglilipat ng mga pondo sa mga account ng lahat ng antas at mga pondo ng juggudgetary;
paglipat ng mga pondo para sa pagbalik / paglalagay ng mga deposito (mga pautang) ng mga deposito at magbayad ng interes sa kanila;
paglipat ng mga pondo para sa iba pang mga layunin na itinakda ng batas o kontrata.
Mga kalkulasyon sa sulat ng kredito - ito ay ang credit-organizing (Tagapag-isyu) sa ngalan ng nagbabayad sa pagbubukas ng sulat ng credit at alinsunod sa indikasyon nito ay nagsasagawa upang gumawa ng mga pagbabayad sa tatanggap ng mga pondo o magbayad, upang tanggapin o isaalang-alang ang paglipat Mga bill na kinakatawan ng tatanggap ng mga dokumento na tinukoy ng mga tuntunin ng sulat ng kredito.
Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay para sa mga sumusunod na uri ng mga titik ng credit:
sakop (idineposito) o natuklasan (garantisadong);
pagpapawalang bisa o hindi mababawi.
Ang mga accreditations na sakop (idineposito) ay pinaniwalaan, kapag binubuksan ang bank-issuer ng taga-isyu ay naglilista ng sariling pondo ng nagbabayad o ibinigay ng Hylita sa tagapagtustos ng bangko (mga titik ng kredito "para sa buong katumpakan ng issuer's mga obligasyon.
Ang bawat acceditary ay malinaw na malinaw na ipinahiwatig kung ito ay mababawi o hindi mababawi. Sa kawalan ng gayong mga alituntunin, ang pagbubukod ay mababawi. Ang tugon ng kredito ay maaaring mabago o kanselahin ng issuer bank nang walang paunang pag-apruba sa supplier.
Ang isang hindi mababawi na titik ng kredito ay hindi mababago o kinansela nang walang pahintulot ng supplier na kung saan ang pabor ito ay bukas.
Mga Pagsusuri sa Pagkalkula. Ang legal na konsepto ng tseke ay enshrined ng mambabatas sa tseke ay kinikilala bilang isang mahalagang libro, na naglalaman ng isang hindi komplikadong pagtatapon ng tseke ng bangko upang gawin ang pagbabayad ng halagang tinukoy dito ng may-ari ng Chek.
Ang tseke ay kabilang sa tinatawag na mga di-emission valuable at, nang naaayon, ang tseke apela ay hindi kinokontrol ng batas "sa merkado ng mga mahalagang papel".
Suriin bilang isang seguridad ay maaaring kumilos bilang isang independiyenteng bagay ng mga transaksyon sa batas sibil.
Ang tseke ay binabayaran ng nagbabayad sa gastos ng cash reader.
Ang mga tseke ay may bisa sa 10 araw, hindi binibilang ang araw ng kanilang issuing. Ang mga tseke ay ginagamit, halimbawa, kapag kinakalkula ang mga kalakal na pinagtibay sa pagtanggap ng mga dokumento, kung sila ay talagang isang outpoper o inihatid sa kanya, at mga serbisyo na ibinigay.
Ang mga tseke ay pinalabas sa oras ng pagtatatag ng halaga ng pagbabayad.
Ang isang natatanging katangian ng mga relasyon sa pagkalkula ng mga tseke ay ang kanilang espesyal na paksa. Ang mga pangunahing kalahok sa mga relasyon na ito ay ang check-in, isang hand holder at nagbabayad.
Ang check-in ay isang taong nagsulat ng tseke.
Ang check holder ay isang tao na may-ari ng discharged check.
Payer - isang bangko, na nagbabayad sa isang tseke.
Kapag kinakalkula ang koleksyon, ang bangko (bank-issuer) ay nagsasagawa sa ngalan ng kliyente at sa kanyang gastos upang kumilos sa bayad mula sa nagbabayad ng pagbabayad at (o) ang pagtanggap ng pagbabayad. Ang bank-issuer na nakatanggap ng mga tagubilin ng kliyente ay may karapatang maakit ang ibang bangko (executing bank) upang matupad ito.
Ang order ng koleksyon ay maaaring maibigay sa tulong ng naturang mga dokumento sa pag-areglo bilang isang kahilingan sa pagbabayad, kahilingan sa pagbabayad-order, pati na rin sa tulong ng isang bill at tseke.
Ang mga pagbabayad ng ACCASSO ay isinasagawa gamit ang dalawang kasangkapan:
kahilingan sa pagbabayad, ang pagbabayad na maaaring gawin o sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng nagbabayad ("sa pagtanggap"), o wala ang kanyang pagtatapon ("walang pagtanggap"),
mga koleksyon, pagbabayad na kung saan ay ginawa nang walang pahintulot ng nagbabayad.
Ang pagbabayad ng mga dokumento sa pag-areglo ay ginawa bilang resibo ng cash sa kapinsalaan ng nagbabayad sa pagkakasunud-sunod, na itinatag ng batas.
Sa kaso ng di-katuparan o di-wastong pagpapatupad ng kautusan ng kliyente upang makatanggap ng pagbabayad batay sa kahilingan sa pagbabayad o ang order ng pagkolekta, ang Tagapag-isyu ay magiging responsable alinsunod sa batas.
Ang Central Bank ng Russian Federation ay nagtatag ng isang indikasyon ng 11/14/2001 No. 1050-Y "sa pagtatatag ng isang maximum na halaga ng mga kalkulasyon sa cash sa Russian Federation sa pagitan ng mga legal na entidad para sa isang transaksyon" sa mga kaso ng mga pagbabayad ng cash sa pagitan legal na entidad at indibidwal na negosyante at sa pagitan ng mga indibidwal na negosyante. Ang isang paghihigpit ay itinatag para sa mga legal na entidad sa pagsasagawa ng mga settlements ng cash. Tinukoy na regulatory act ng Bank of Russia, ang pinakamataas na halaga ng cash settlements ay nakatakda sa halagang 60,000 rubles sa isang transaksyon. Ayon sa codex sa mga aktibidad ng entrepreneurial ng mga mamamayan na isinagawa nang walang pagbuo ng isang legal na entity, ang mga patakaran ay inilapat na kinokontrol ang mga gawain ng mga legal na entidad na komersyal, maliban kung sumusunod mula sa batas, iba pang mga legal na kilos o mga nilalang ng mga relasyong legal.
Ang accounting para sa mga bill na ginagamit sa mga pamayanan sa pagitan ng mga negosyo para sa mga kalakal na natanggap, ang gawain ay gumanap, ang mga serbisyong ibinigay alinsunod sa mga titik ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Oktubre 31, 1994. №142 at mula 16.07.96. № 62.
Ang isang panukalang batas, na ibinigay ng organisasyon para sa mga kalakal na natanggap, ay kinabibilangan ng pagpepresyo ng mga kalakal, VAT at komersyal na kita sa pautang.
Ang pagtatapos ng kontrata ay nagsasangkot sa mga partido ng mga partido ng ilang mga obligasyon, ng nagbebenta - ang obligasyon na maghatid ng kalidad ng produkto (trabaho, mga serbisyo), ang termino dahil sa kontrata, at ang mamimili ay tanggapin at bayaran ang produktong ito (trabaho, serbisyo) at bayaran ito sa oras.
Ang kontrata, bilang isang patakaran, ay nagbibigay para sa mga parusa at isang parusa para sa hindi pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata.
Kaya, ang nakasulat na anyo ng kontrata ay posible na mangailangan ng katuparan ng ilang mga tuntunin ng kontrata at isang dokumento ng unang kahalagahan kapag nag-aaplay para sa isang pahayag ng claim.
Ang mga kalkulasyon sa pagitan ng mga supplier at mamimili ay isinasagawa, bilang isang panuntunan; Non-cash na may mga order sa pagbabayad, mga titik ng credit, mga kinakailangan sa pagbabayad, mga kredito, mga tseke, at ang mga pondo mula sa mga account ng kumpanya ay na-debit sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng may-ari ng account.
Ang anyo ng mga kalkulasyon ng nagbabayad at ang tatanggap ng mga paraan ay tinutukoy ng kontrata o kasunduan.
Organisasyon - Ang mga kalahok ng kasunduan para sa pangkalahatang kasunduan ay maaaring magkaroon ng mga utang sa mutual, bypassing bank. Sa kasong ito, ang bangko ay tila isang order, isang tseke para sa isang hindi pa natukoy na halaga. Ginagawa rin ang mga transaksyong barter. Pinapayagan, Bilang karagdagan, ang mga pagbabayad ng cash na may mga mamimili sa loob ng mga limitasyon ng mga settlement ng cash na itinatag ng batas.
Kapag nag-check, una sa lahat, ito ay kinakailangan upang i-install kung ang lahat ng mga kontrata para sa supply ng mga produkto ay magagamit, kung ang mga kasunduan ay nakarehistro sa journal ng mga kontrata para sa mga kontrata at warranty titik.
Ang mga kalkulasyon sa mga mamimili para sa mga natanto na produkto (trabaho, mga serbisyo) ay isinasaalang-alang sa aktibong balanse ng sheet account 62 "mga kalkulasyon sa mga mamimili at mga customer".
Ang mga mapagkukunan ng impormasyon, maliban sa mga legal na dokumento, ay mga dokumento at mga dokumento sa pagbabayad, isang rehistro №11, imbentaryo na gawa ng mga pamayanan, ang pangunahing aklat, ulat ng accounting ng organisasyon.
Kapag tinitingnan ang mga di-cash na pagbabayad, ang auditor ay dapat magbayad ng pansin sa lahat ng mga dokumento sa pagpapawalang-sala, at sa ilang mga kaso - upang i-hold ang mga katapat sa bangko o sa organisasyon kung saan natupad ang mga kalkulasyon. Ang espesyal na pansin ay dapat bayaran
magsagawa ng mga operasyon sa pag-aayos sa mga tseke, mga titik ng credit o paggamit ng mga bill.
Sinusuri ang mga kalkulasyon sa mga mamimili gamit ang mga bill, kinakailangan upang bigyang pansin ang pagiging maagap at kawastuhan ng pagmuni-muni ng bill ng interes sa mga promissory bill. Bilang karagdagan, kinakailangan upang matukoy ang mga sanhi ng di-pagbabayad, kung may mga katotohanan ng mga overdue receivable, kung may mga misyon para sa limitasyon ng panahon.
Sa pamamagitan ng pagsubaybay at aritmetika check, ito ay kinakailangan upang magtatag: ang gabay ng pagpepresyo sa panahon ng pagbebenta ng mga produkto (gumagana, serbisyo), ang paggamit ng surcharges (diskwento, capet); Walang mga intensyonal na pakikipag-ayos sa mga mamimili sa ibaba ng gastos ng mga ipinadala na produkto sa mga transaksyon ng barter, mga kamag-anak, mga kalkulasyon gamit ang mga tseke, mga titik ng credit, bill.
Kinakailangan din upang suriin ang patnubay ng analytical accounting sa account 62 "mga kalkulasyon sa mga mamimili at mga customer." Kasabay nito, dapat tiyakin ng pagtatayo ng analytical accounting ang posibilidad ng pagkuha ng data sa tunay na utang sa mga pamantayan na may mga mamimili na ibinigay ng mga bill, ang pagtanggap ng cash kung saan hindi dumating; Ang mga bill na diskwento (hinamon sa mga bangko kung saan ang cash ay hindi dumating sa oras). Sinusuri ito ng katumpakan ng pagsusulatan ng mga account na may iskor na 62 "mga kalkulasyon sa mga mamimili at mga customer"; Pagsunod sa mga rekord ng analytical accounting sa account 62 "mga kalkulasyon sa mga customer at mga customer" na mga tala sa napapag-usapan na pahayag, ang pangunahing aklat, balanse.
Kapag nag-check ang mga kalkulasyon sa mga mamimili, ang mga analytical procedure, lohikal, regulasyon at pang-agham na pagtatasa ay maaari ring ilapat.
6) Dahil sa hindi pagsunod sa pagkakakilanlan ng analytical accounting data, paglilipat ng tungkulin at mga labi sa analytical accounting account. Ang auditor ay responsable para sa pagtukoy ng mga error na may sira.
Ang pagtatapos ng auditor ay dapat magarantiya na walang makabuluhang Oshbok sa mga pinansiyal na pahayag ng enterprise, o ganap na ganap, ang mga error na ito ay naitama.
Kung nakita ang Oshbok, obligado ang auditor na malaman mula sa pamumuno at kawani ng enterprise ang kanilang dahilan. Dapat itong matukoy ang kanilang epekto sa mga pahayag sa pananalapi. Ang pagkain ng isang tinatayang error ay maaaring humantong sa pag-uulat, pagkatapos ay ibalik ang katotohanan, dapat itong magsagawa ng mga karagdagang pamamaraan. Ang likas na katangian ng mga pamamaraan ay depende sa antas ng epekto ng mga error at distortion para sa nilalaman ng mga pahayag sa pananalapi.
Kung ang error ay maaaring pigilan o napansin sa panahon ng panloob na kontrol, ngunit hindi ito nangyari, pagkatapos ay dapat isaalang-alang ng auditor ang nakaraang pagtatasa at bawasan ang kredibilidad nito, palawakin ang sektor ng tseke sa pamamagitan ng pagpasok ng mga karagdagang pamamaraan. Kung ang error ay may kaugnayan sa paglahok ng pamamahala ng enterprise, pagkatapos ay ang auditor ay dapat magbigay ng katumpakan ng dating nakuha impormasyon at data.
Ang isang auditor ay obligado na ipaalam sa pamamahala ng enterprise sa isang napapanahong paraan sa isang napapanahong paraan sa anumang antas ng impluwensya ng mga paglabag sa mga pahayag sa pananalapi.
Ang isang makabuluhang paghatol ng error ay dapat na katibayan. Kapag ang mga pagdududa ay lumitaw sa antas ng paglahok ng pamamahala ng enterprise sa mga natukoy na paglabag, ang auditor ay dapat kumuha ng legal na payo tungkol sa admissibility ng may-katuturang mga pamamaraan ng pambatasan.
5) kapag gumuhit ng pag-uulat ng accounting. Ang impormasyong nakapaloob sa mga paliwanag na tala ay hindi makabuluhan. Ang mga date para sa pagtatanghal ng pag-uulat ng accounting. Ang mga ulat sa quarterly accounting ay hindi nai-publish ng mga organisasyon na obligadong gawin ito. (Pension Fund ng Russian Federation, Social Insurance Fund, ang Fund ng Employment ng Estado ng Russian Federation at kanilang mga tanggapan ng rehiyon, atbp.). Ang pinakamalaking bilang ng mga error ay pinapayagan na gamitin ang pamamaraan para sa pagkalkula ng tinantyang mga halaga, eksakto, pagkakumpleto at pagsunod ng data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula ng tinatayang halaga. Ang impormasyon na ginamit sa pagkalkula ay minsan ay sumasalungat sa accounting accounting. May mga Oshbqi kapag pinili ang pamumuno ng isang pang-ekonomiyang entidad para sa pagkalkula ng tinatayang mga halaga. Ang mga patakaran para sa pag-aaral ng mga halaga ng pagsusuri ay hindi sinusunod. 00 Mga error sa pagsunod sa pamamaraan ng LJ accounting ng materyal at pang-industriya stock:
ang kakulangan ng mga pangunahing dokumento ng komunidad ng mga detalye sa kanila;
ang mga pagwawasto sa mga pag-post ng accounting ay ginawa nang walang pagpaparehistro, angkop na mga sertipiko;
ang opsyon sa pagkalkula na ginamit ay hindi sumunod sa opsyon na ibinigay ng Patakaran sa Accounting ng Organisasyon4
walang mga kasunduan sa materyal na responsibilidad ng mga taong may pananagutan;
ang tiyempo ng imbentaryo ng materyal at mga reserbang produksyon ay hindi sinusunod;
walang balanse sa mga account ng pangunahing libro, gawa ng tao at analytical accounting data ay hindi nakumpirma;
ang walang pakundangan na actuy na natanggap ay hindi naglalayong pagtaas ng kabisera.
Sa mga kalkulasyon na may mga mamimili at supplier, maaaring magamit ang parehong cash at non-cash form ng mga kalkulasyon.
Tinutukoy ng batas na ang lahat ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa proseso ng pagsasakatuparan ng mga settlement ng cash at (o) mga settlement gamit ang mga card ng pagbabayad sa mga kaso ng pagbebenta ng mga kalakal, gumaganap na trabaho o probisyon ng mga serbisyo). Ang huli ay dapat na kasama sa registry ng estado, na naglalaman ng kinakailangang impormasyon tungkol sa mga modelo nito na ginamit sa teritoryo ng Russian Federation.
Kasama sa CCT ang kontrol at cash machine na may piskal na memorya, electronic computing machine, kabilang ang personal at software at computing complex.
Mula Agosto 4, 2007, ang regulasyon sa pagpaparehistro at paggamit ng mga cash registers na ginagamit ng mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante ay dumating sa puwersa (appliance. Decree ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Hulyo 23, 2007 No. 470). Nagbibigay ito ng mga kinakailangan para sa pagpaparehistro ng CCT, na ipinakilala nang mas maaga sa posisyon. Tinukoy ng bagong resolusyon ang isang mas detalyadong pamamaraan para sa pagpaparehistro ng CCT, na nagbibigay ng pagsusumite sa mga gumagamit sa inspektorat ng buwis ng isang pahayag sa form na inaprobahan ng Federal Tax Service of Russia. Ang isang hiwalay na application para sa pagpaparehistro ng CCC ay ibinibigay ng isang hiwalay na dibisyon sa lokasyon ng sangay o representasyon na ito.
Ang pahayag ay naka-attach sa CCT pasaporte, napapailalim sa pagpaparehistro, at ang orihinal ng kasunduan sa teknikal na suporta nito ay nagtapos sa sentro ng pagpapanatili (CTO). Kasabay nito, ipinagbabawal na isagawa ang teknikal na suporta ng CCT supplier o TTO, na isinasagawa sa gumagamit ng pamamaraan na ito.
Order ng Agosto 8, 2008 Hindi. MM-3-2 / [Email protected] Ang pederal na serbisyo sa buwis ng Russia ay nagpaliwanag na alinsunod sa talata 18 ng nabanggit na posisyon kapag nagrerehistro at muling nagrerehistro ng CCT sa buwis sa inspektorat, ang mga sumusunod na detalye ay dapat ipakilala sa isang permanenteng fiscal memory drive:
Ang ilang mga organisasyon ay hindi maaaring magamit ang CCT (ngunit nagbibigay ng mga paraan ng mahigpit na pag-uulat, na katumbas ng mga tseke).
Ayon sa direksyon ng Bank of Russia na may petsang Hunyo 20, 2007 No. 1843-U "sa pinakamataas na halaga ng pagkalkula ng cash at paggastos ng cash na natanggap sa tanggapan ng buwis ng isang legal na entity o isang cash desk ng isang indibidwal na negosyante" tulad Ang mga kalkulasyon sa balangkas ng isang kontrata na natapos sa pagitan ng mga taong ito ay maaaring gawin sa halagang hindi hihigit sa 100 libong rubles. Kasabay nito, may karapatan silang gumastos ng kita ng pera mula sa cashier, pati na rin ang mga premium ng seguro sa mga mahigpit na tinukoy na mga target, ang listahan ng kung saan ay ibinigay sa pagtuturo na ito (sa suweldo at iba pang mga pagbabayad sa mga empleyado, kabilang ang social insurance, paglalakbay gastos, atbp.). Ang mga gastos na hindi pinaniniwalaan sa listahan at natupad sa cash currency ay maaari lamang maganap sa pahintulot ng serving bank.
Nalalapat ang rate na ito sa mga kalkulasyon sa pagitan ng mga legal na entity at indibidwal na negosyante at sa pagitan ng mga indibidwal na negosyante. Ang mga transaksyon sa ilalim ng batas (Art 153 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation) Kilalanin ang mga pagkilos ng mga mamamayan at legal na mga entity na naglalayong magtatag, nagbabago o pagwawakas ng mga karapatang sibil at obligasyon. Ang bilang ng mga transaksyon sa isang tao na ay limitado.
Ang mga kalkulasyon sa pakikilahok ng mga mamamayan, kung ang huli ay hindi nauugnay sa mga aktibidad sa entrepreneurial, maaaring maisagawa sa cash nang walang limitasyon ng halaga o sa di-cash.
Sa di-cash, ang mga kalkulasyon ay dapat gawin lamang sa pamamagitan ng mga bangko at iba pang mga credit organization kung saan ang mga may-katuturang mga account at mga indibidwal at mga tao ay bukas, maliban kung itinatag ng batas.
Ang pamamaraan na ito ay nagbibigay para sa paglipat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account at pagpapadala ng mga dokumento sa pag-aayos (kabilang ang isang pinagsama-samang order ng pagbabayad) sa ibang bangko upang makumpleto ang mga kaugnay na uri ng komunikasyon na ibinigay para sa batas at kontrata.
Ang mga kalkulasyon sa mga mamimili at mga supplier ay ginawa ng mga order sa pagbabayad, sa anyo ng mga operasyon ng kalakalan (mga transaksyon ng barter), sa pagkakasunud-sunod ng pag-amin ng karapatan ng claim, mga kasunduan sa pagkolekta, mga order ng koleksyon, mga titik ng credit, bill, tseke, atbp.
Ang mga pagbabayad ay isinasagawa sa pahintulot (pagtanggap) ng nagbabayad; Walang kasunduan, sa mga kaso lamang na ibinigay ng kasalukuyang batas (halimbawa, mga pagbabayad para sa mga organisasyon ng mga kagamitan ng pabahay at mga serbisyo sa komunidad).
Ang mga kalkulasyon sa pagitan ng mga kalahok ay maaaring maganap sa kapinsalaan ng sariling mga pondo o pautang.
Ang kasalukuyang mga obligasyon ng enterprise ay iniharap sa anyo ng mga receivable at account.
Receivables - Ang mga obligasyon ng iba pang mga negosyo, mga organisasyon na legal na mga entity, o mga indibidwal na mamamayan (indibidwal) sa enterprise na ito. Ang mga obligasyon na ito ay lumitaw na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga produkto o cash (sa anyo ng mga pautang, may pananagutan na sums, atbp.), Ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang mga naturang kalahok ay gawa sa mga obligasyon na tinatawag na mga may utang.
Kung ang mga may utang ay lumitaw na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga produkto (mga gawa, serbisyo), sila ay mga mamimili. Ang mga hiwalay na legal na entidad at indibidwal na tumanggap ng pera mula sa isa pang enterprise o isang bangko sa anyo ng isang pautang, ay itinuturing na mga borrowers.
Mga account na pwedeng bayaran - Mga obligasyon ng enterprise na ito, ang organisasyon ng iba pang mga legal na entidad at indibidwal sa parehong operasyon o, alinsunod sa naaangkop na batas, bago ang badyet ng iba't ibang mga antas at mga pondo ng extrabudgetary.
Ang mga mamimili at mga supplier sa mga kalkulasyon ay maaaring magamit ang mga sumusunod na paraan ng mga di-cash na pagbabayad:
Kasabay nito, ang mga bangko ay hindi nakagambala sa kontraktwal na relasyon ng mga kasosyo.
Ang kinakalkula na mga dokumento sa pagpapatupad ng mga form na ito ay:
Sa pamamagitan ng pagpapatupad, ang mga dokumentong ito ay tinatanggap ng bangko anuman ang halaga at sa bilang ng mga kopya na kinakailangan para sa lahat ng mga kalahok sa mga kalkulasyon. Sa unang pagkakataon ng dokumento ng pag-areglo (maliban sa mga tseke), dapat mayroong mga lagda, bilang isang panuntunan, ng ulo at punong accountant, i.e. Ang unang dalawang tao na may karapatang mag-sign tulad ng mga dokumento. Pinapayagan na magkaroon ng isang pirma sa kaso kapag ang pinuno ng organisasyon ay nagsasagawa ng personal na accounting. Sa anumang kaso, sa unang pagkakataon (maliban sa mga tseke) ay dapat na naka-print na mga kopya, ang sample na kung saan, kasama ang sample sample, ay ipinahayag ng isang organisasyon sa isang card kapag binubuksan ang isang bill account sa bangko. Ang halimbawang ito ay ang batayan para sa pagsulat ng mga pondo mula sa account ng customer.
Sa mga sangay, ang mga tanggapan ng kinatawan at mga kagawaran ay tumatakbo sa ngalan ng isang legal na entity, ang mga dokumento ng pag-areglo ay pinirmahan ng mga taong pinahintulutan sa legal na entidad na ito.
Ang mga indibidwal na negosyante sa unang pagkakataon ng dokumento ng pag-areglo ay nagpapahiwatig ng isang pirma at pag-print ng pag-print. Ang huling kondisyon ay hindi kinakailangan kung ito ay hindi nakasaad sa card na may sample samples.
Gamit ang di-cash form ng mga kalkulasyon ng mga pagbabayad sa pagitan ng mga kalahok ng kasalukuyang mga obligasyon, sila ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang order sa pagbabayad o kahilingan sa pagbabayad sa bangko depende sa kung sino ang nagmamay-ari ng inisyatibong pagbabayad ng utang.
Order sa pagbabayad Nagpapakita sa kaso kapag ang inisyatibong pagbabayad ay nagmumula sa nagbabayad kung ang cash sa kasalukuyang account nito. Ang pagpaparehistro ng isang order sa pagbabayad ay nagaganap sa mga naturang operasyon bilang pagbabayad ng mga pagbabayad sa badyet, dagdag na pondo ng badyet, ang paglipat ng suweldo ng mga indibidwal na manggagawa sa mga account sa Sberbank ng Russia, pagbabayad ng mga halaga ng paunang at kasunod para sa kalakal at materyal na halaga, Gumawa ng trabaho at mga serbisyong ibinigay, atbp Pagtatanghal ng isang order sa pagbabayad sa bangko - hindi lalampas sa 10 araw mula sa petsa ng pahayag. Nasa ibaba ang isang paraan ng order ng pagbabayad.
Tinatanggap ng bangko ang order ng pagbabayad para sa pagbabayad anuman ang availability ng mga pondo sa account ng nagbabayad. Sa pagkakaroon ng isang numero ng card No. 2 bilang cash resibo, ang bahagyang pagbabayad ng mga order sa pagbabayad ay pinapayagan. Sa ganitong mga kaso, ang isang order sa pagbabayad ay dinagdagan bilang isang dokumento ng pag-areglo (Form No. 0401066), at sa harap na bahagi ng isang bahagyang bayad na order ng pagbabayad sa itaas na kanang sulok, isang "bahagyang pagbabayad" na ginawa. Sa reverse side ng order ng pagbabayad na ito, ang numero ng pagkakasunud-sunod at petsa ng order ng pagbabayad ay ipinahiwatig, ang halaga ng balanse na sertipikado ng empleyado ng bangko.
Ang pangkalahatang pagkalkula ng scheme ng mga order sa pagbabayad ay ipinapakita sa Fig. 4.1.
Ang kondisyong pangako ng pera na ginawa ng bangko upang matupad ang pagtuturo ng nagbabayad upang bayaran ang kanyang utang sa isang partikular na supplier. Ang huli ay dapat isumite sa bangko nito ang mga kinakailangang dokumento na nagpapatunay sa mga batayan para sa pagsasagawa ng operasyong ito.
Ang mga titik ng kredito ay:
Sakop (idineposito) mga titik ng credit. Buksan sa bank ng issuer sa kapinsalaan ng nagbabayad o credit bike (patong) sa pangalan ng isang partikular na supplier. Samakatuwid, ang mga titik ng kredito ay madalas na tinatawag na nominal. Inilipat ang mga ito ng bank ng issuer sa pagtatapon ng executing bank sa lokasyon ng supplier. Isinasalin ng Bank ng Execute ang mga pondo ng sulat ng kredito sa buong halaga o bahagyang sa account ng supplier, napapailalim sa katuparan ng mga pinakabagong obligasyon alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata sa nagbabayad. Ang pagkumpirma ng mga obligasyong ito ay ang probisyon ng supplier sa mga kinakailangang dokumento ng bangko (kalakal at transportasyon, mga sertipiko, atbp.).
Walang natuklasan (garantisadong) mga titik ng credit. Ibigay ang write-off ng executing bank, na kung saan ang bangko ay binibigyan ng tulad ng isang karapatan, mga pondo mula sa kanyang correspondent account ng kabuuan sa loob ng sulat ng credit. Ang lahat ng mga kondisyon na namamahala sa pamamaraan para sa pagsulat ng mga pondo mula sa isang correspondent bank-issuer para sa isang garantisadong sulat ng kredito ay itinatag sa kasunduan sa pagitan ng mga bangko.
Revital accreditations. Ito ay batay sa isang posibleng feedback sa nagbabayad, na maaaring resulta ng katotohanan na hindi tinutupad ng supplier ang mga obligasyon nito sa ilalim ng pare-parehong oras o sa hindi kumpletong halaga. Sa huling kaso, ayon sa nakasulat na pagkakasunud-sunod ng nagbabayad, ang bank-issuer ay gumagawa ng isang bahagyang pagbabayad, at ang natitirang halaga ng sulat ng kredito ay ibinalik sa account ng nagbabayad o mga ulo para sa bahagyang pagbabayad ng utang. Sa lahat ng ganitong kaso
Larawan. 4.1.
1 2,3 – paghahatid ng order sa pagbabayad; 4 – extract upang isulat ang halaga; 5 - isang extract para sa pagpapatala ng halaga; 6 - Operasyon ngunit naglilista ng halaga
ang pahintulot sa pag-uugali ng naturang mga operasyon na may sulat ng kredito mula sa supplier ay hindi kinakailangan. Ito ay kinakailangan lamang kapag binubuksan ang isang hindi mababawi na titik ng kredito.
Nakumpirma na accreditor. Nagbibigay ito ng kumpirmasyon ng isang hindi mababawi na titik ng kredito ng executing bank sa kahilingan ng bank ng issuer.
Ang pangkalahatang pamamaraan ng mga kalkulasyon gamit ang titik ng kredito ay ipinapakita sa Fig. 4.2.
Larawan. 4.2.
1 - Application para sa sulat ng credit; 2 – deposito ng mga pondo; 3 - Pansinin ang sulat ng kredito; 4 - Pagpapadala ng TMC (pagganap, probisyon ng serbisyo); 5 - Mga dokumento ng kargamento; 6 - Pag-enroll ng mga pondo sa account ng supplier (kontratista)
Ang mga kondisyon para sa paglalapat ng akreditasyon na paraan ng mga kalkulasyon ay nagbibigay-daan sa paunang pagtanggap ng awtorisadong tao ng nagbabayad ng mga invoice ng tagapagtustos, na nagtutupad ng mga tungkulin nito sa lokasyon ng huli.
Ang pagsasara ng sulat ng kredito ay isinasagawa ng executing bank sa pagkakaroon ng isa sa mga sumusunod na kondisyon:
Kahilingan sa pagbabayad - Ang isang dokumentong settlement na nagbibigay na ang inisyatiba sa pagbabayad sa kasong ito ay mula sa supplier. Ang dokumento ay ibinibigay sa tatlong kopya at kasama ang mga dokumento sa pagpapadala sa panahon ng rehistro ay papunta sa bangko ng mamimili. Ang huli ay umalis sa mga dokumento sa pagpapadala at inilalagay ang mga ito sa isang file No. 1. Ang mga kinakailangan sa pagbabayad ay ipinadala ng nagbabayad para sa pagtanggap, i.e. Ayon sa pagbabayad. Sa pahintulot, ang pagbabayad ng nagbabayad ay nagtitiyak sa lahat ng mga kopya ng mga claim sa pagbabayad na may mga lagda ng mga taong pinahintulutan na itapon ang iskor, at i-print ang print at bumalik sa bangko.
Ang unang kopya ng order ng pagbabayad ay nagsisilbing batayan para sa pagsulat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad at pagkatapos ay ilagay sa mga dokumento ng araw ng bangko. Ang ikalawang pagkakataon ay ipinadala sa bangko na naghahatid ng supplier. Ang ikatlong pagkakataon kasama ang mga dokumento sa pagpapadala ay ibinalik ng nagbabayad bilang isang resibo sa pagtanggap at pagbabayad.
Kapag ang isang partikular na operasyon sa pagbabayad ay ginaganap ng dalawang bangko - ang supplier at nagbabayad, ang kinakailangan sa pagbabayad ay nakasulat sa apat na kopya.
Ang pangkalahatang pamamaraan ng pagkalkula na may mga kinakailangan sa pagbabayad ay ipinapakita sa Fig. 4.3.
Larawan. 43.
1 - Pagpapadala ng TMC (pagganap, probisyon ng serbisyo); 2 - Mga dokumento sa pagpapadala; 3 - nakumpleto sa katanggap-tanggap na order ng pagbabayad; 4 - Paglipat ng pera; 5 - I-extract mula sa kasalukuyang account ng debenting ng halaga; 6 "- I-extract mula sa kasalukuyang account.
Ang mga kinakailangan sa pagbabayad na ipinakita sa koleksyon, pati na rin ang mga order ng koleksyon, na may kakulangan ng mga pondo sa account ng nagbabayad, ay binabayaran bilang cash flow sa priority na ibinigay para sa kasalukuyang batas.
Ang nagbabayad ay may karapatan na abandunahin ang pagtanggap ng mga kinakailangan para sa buong halaga o bahagi ng mga kinakailangan.
Base for. buong kabiguan Ang mamimili mula sa pagbabayad ay ang mga sumusunod:
Partial refusal. Mula sa pagtanggap ng nagbabayad na ipinakita dito, ang mga kinakailangan ay maaaring mangyari sa mga kaso:
Sa anumang kaso, ang bumibili ay obligadong magpatibay ng mga kalakal at materyal na halaga sa warehouse para sa responsableng imbakan. Kasabay nito, dapat niyang ipaalam ang tagapagtustos upang tanggihan na patayin ang mga obligasyon nito nang buo o bahagi sa mga motibo ng pagtanggi.
Ang mga kalkulasyon ng mga kinakailangan sa pagbabayad ay pinapayagan na gumawa sa. walang sapin. Ang karapatang mag-aplay sa pamamaraan na ito para sa pagbabayad ng mga obligasyon ng nagbabayad, ang tagapagkaloob ay nagpapahiwatig ng PA field na "kondisyon sa pagbabayad" ng kahilingan sa pagbabayad na tumutukoy sa angkop na batas, na nagpapahiwatig ng numero nito at petsa ng pag-aampon o sa kasunduan sa pagitan ng mga kalahok nito at petsa ng pag-aampon o sa kasunduan sa pagitan ng mga kalahok nito at petsa ng pag-aampon o sa kasunduan sa pagitan ng mga kalahok nito at petsa ng pag-aampon o sa kasunduan Sa huling kaso, ang nagbabayad ay obligado na ilipat sa kanyang bangko ang kinakailangang impormasyon tungkol sa pinagkakautangan, kabilang ang pangalan ng mga kalakal, gawa o serbisyo kung saan ang mga pagbabayad ay gagawin. Bilang karagdagan, ang bangko ay nagbibigay ng data sa kontrata sa petsa, numero at ang may-katuturang item na nagpapatunay sa disappointing write-off mula sa account ng nagbabayad, at sa mga kinakailangang kaso ng patotoo ng mga instrumento sa pagsukat at umiiral na mga taripa. Kung ang mga kondisyong ito ay hindi natupad ng nagbabayad, tinatanggap ng bangko ang kinakailangan sa pagbabayad ng pinagkakautangan lamang sa pagkakasunud-sunod ng pre-pagtanggap sa isang term para sa pagtanggap - tatlong araw ng trabaho.
Ang pagbuo ng mga receivable ay naitala alinsunod sa opsyon sa patakaran sa accounting na pinili ng enterprise sa oras ng pagbebenta.
Kapag ang kumpanya ay nagtatatag ng isang tradisyunal na opsyon na "sa pagbabayad" ng mga ipinadala na mga produkto bilang isang patakaran sa accounting, pagkatapos ay sa accounting ang mga receivables ng mga mamimili ay natipon sa debit ng mga account 45 "mga kalakal na ipinadala" para sa mga gastos sa produksyon sa sulat sa isang credit ng account 43 "tapos na mga produkto ". Ang ganitong pagpipilian sa ilang mga kaso ay pinapayagan para sa maliliit na negosyo, iba pang mga organisasyon. Sa partikular, ang batayan para sa pag-aampon ng diskarte na ito upang mabuo ang sandali ng mga benta ay maaaring mangyari kapag ang kita mula sa pagbebenta ay hindi maaaring agad na makilala sa accounting (paglipat ng mga natapos na produkto sa komisyon, sa panahon ng export, atbp.). Sa dakong huli, ang account na ito ay karaniwang sarado ng isang account 90 "benta" pagkatapos matupad ang katuparan ng mamimili.
Kung ang kumpanya ay inihalal ng isang pagpipilian para sa patakaran sa accounting ng pagbuo ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (gumagana, mga serbisyo) sa oras ng kargamento (at kasalukuyan ito ay tumutukoy pamamaraan), receivables ay nabuo sa account 62 "mga kalkulasyon sa Mga mamimili at mga customer "na kung saan ang mga sumusunod ay maaaring bukas subaccount:
Ang pagbabayad ng mga receivable ay nangyayari sa pamamagitan ng pagbabayad ng cash o sa cashlessly;
Bukod dito, kung ang cash ay natanggap na may kaugnayan sa pagbabayad ng kuwenta, kung saan ang interes ay makikita sa isang hiwalay na halaga, pagkatapos bilang mga pagbabayad ng utang na ito sa bumibili, ang mga sumusunod na mga kable ng accounting ay inilabas:
Debit 50 "Cashier", 51 "Settlement Accounts", atbp.
bawat kabuuan ng pagbabayad ng utang;
Debit 50 "Cashier", 51 "Settlement Accounts", atbp.
Credit 91 "Other Income and Expenses" –
ang halaga ng natanggap na porsyento.
Ang ganitong order ay ibinigay para sa mga tagubilin para sa paglalapat ng plano ng account. Ito ay naiintindihan na sa petsa ng pagtanggap ng bill mula sa bumibili, ang supplier ay hindi sumasalamin sa account 62 "kalkulasyon sa mga mamimili at mga customer" subaccount "bill natanggap" ang porsyento halaga, na kung saan siya ay makakatanggap sa anyo ng inaasahang kita sa petsa ng pagsingil upang magbayad.
Sa aming opinyon, ang halaga ng porsyento ay dapat isaalang-alang ng supplier sa panahon ng pag-aampon mula sa bumibili ng bill ng palitan at isinasaalang-alang ang debit ng account 62 "mga kalkulasyon sa mga mamimili at mga customer" subaccount "bill na natanggap" at credit account 98 "kita ng mga hinaharap na panahon", sa subaccount "kita, inaasahan para sa resibo."
Sa petsa ng pagsasara ng kuwenta, ang mga kita na ito ay dadalhin sa iba pang mga kita:
Debit 98 "kita ng mga hinaharap na panahon" subaccount "kita,
inaasahan na makakuha
Ang isang variant ay posible sa anyo ng isang offset ng counter-handling operations:
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer."
Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay para sa pagbabayad ng mga receivable sa pamamagitan ng konsesyon ng karapatan ng paghahabol sa pamamagitan ng unang tagapagpahiram.
Ang paglipat ng mga karapatan ng tagapagpahiram sa ibang tao sa pag-regress ng mga kinakailangan ay hindi pinapayagan (lat. regressus. - Bumalik, kilusan pabalik). Sa ganitong sitwasyon, ito ay nangangahulugang ang tagapagkaloob na nagtupad ng mga obligasyon nito at ipinanganak ang karapatang matugunan ang mga pangako na ito sa bagong tagapagpahiram, ang huli ay hindi karapat-dapat na ipakita ang iniaatas na ito sa orihinal na tagapagpahiram.
Ang halaga ng mga obligasyon ayon sa pagtatalaga ng mga kinakailangan para sa isang bagong tagapagpahiram ay maaaring mas mababa kaysa sa o mas mataas kaysa sa halaga ng mga paunang receivable. Depende ito hindi lamang sa pinansiyal na katatagan ng unang pinagkakautangan, kundi pati na rin mula sa kasalukuyang sitwasyon sa may-katuturang segment ng aktibidad ng entrepreneurial nito.
Isaalang-alang ang sitwasyon kapag ang kabuuan ng gantimpala utang ay mas mababa kaysa sa unang obligasyon ng may utang. Variant ng pagbuo ng kita para sa mga layuning accounting "sa kargamento".
Halimbawa 4.7.
Ang halaga ng mga receivable ng CJSC Iskra sa harap ng supplier CJSC imperyal 100,000 rubles, kabilang ang VAT. Ang mga kahirapan sa pananalapi ng CJSC "Imperial" ay humantong sa pangangailangan na ibigay ang pagbabayad ng mga obligasyon ng ISKRA CJSC isa pang organisasyon LLC Nadezhda sa halagang 80,000 rubles, kabilang ang VAT.
Sa karaniwang sitwasyon sa unang yugto pagkatapos ng pagpapadala ng mga produkto, ang mga sumusunod na mga kable ay ginawa ng unang bumibili ng CJSC Iskra sa Accounting: Ang mga sumusunod na mga kable ay ginawa:
100 000 kuskusin. - Nakasulat off ang kontraktwal na halaga ng ipinadala na mga produkto;
Debit 90 "Sales" subaccount 90-2 "gastos ng pagbebenta"
60 000 rubles. - Nakasulat off ang gastos ng ipinadala na mga produkto;
15 254 kuskusin. (100,000 rubles. X 18%: 118%) - Naipon na VAT;
Debit 90 "Sales" subaccount 90-9 "Profit From Sales" Credit 99 "Profit and Losses" –
24 746 kuskusin. (100 000 - 60 000 - 15 254) - sumasalamin sa pinansiyal na resulta (kita) mula sa pagbebenta ng mga produkto.
Sa ikalawang yugto, nang hindi inaasahan ng may utang ang kanyang mga obligasyon, ang "Imperial" CJSC ay tinanggihan ng ipinahiwatig na utang, ngunit nasa halagang 80,000 rubles, na nagbibigay ng karapatan na matanggap ito upang makatanggap ng Nadezhda LLC.
Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting para sa imperyal CJSC:
Debit 76 "Mga kalkulasyon na may iba't ibang mga may utang at creditors" subaccount 76-3 "mga kalkulasyon para sa mga dividend at iba pang mga gastos"
80 000 rubles. - Sinasalamin ang halaga ng pagtatalaga ng karapatan ng claim;
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" –
100 000 kuskusin. - Nakasulat sa unang halaga ng mga receivable masama "spark";
Debit 99 "kita at pagkalugi"
20 000 rubles. (100 000 - 80,000) - tinutukoy na resulta sa pananalapi (pagkawala) mula sa konsesyon ng karapatan ng claim.
Sa account ng New Lender - LLC "Nadezhda" - nakuha obligasyon alinsunod sa sulat ng estado pambansang serbisyo ng Russia ng Marso 5, 1998 No. AC-6-07 / 161 ay itinuturing na pinansiyal na pamumuhunan. Dahil ang presyo ng kanilang pagbili ay mas mababa (80,000 rubles) kaysa sa halaga ng mga obligasyon dahil sa kumpanya (100,000 rubles), ang kanilang pagbabayad ng CJSC Iskra ay magdadala ng kita sa isang bagong tagapagpahiram.
Sa account ng LLC "Nadezhda" ang gayong mga entry ay gagawin:
Debit 58 "Financial Investments" subaccount 58-2 "Debt Securities"
Credit 76 "Mga Pagkalkula na may iba't ibang mga may utang at mga creditors" subaccount 76-3 "settlements ngunit angkop dividend at iba pang mga kita" -
80 000 rubles. - Nakuha ang karapatan ng claim;
Debit 51 "Settlements"
Credit 91 "Other Income and Expenses" subaccount 91-1 "Other Income" –
100 000 kuskusin. - Ang mga pondo mula sa CJSC ISKRA ay nakuha;
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" Subcaccount 91-2 "Iba pang mga Gastusin"
Credit 58 "Financial Investments" –
80 000 rubles. - Nakasulat off ang gastos ng tamang demand na nakuha mas maaga mula sa "Imperial" CJSC;
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" Subcaccount 91-2 "Iba pang mga Gastusin"
Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa Mga Buwis at Mga Bayarin" subaccount "settlements na may VAT budget" –
3051 kuskusin. ((100,000 - 80,000) × (18%: 118%)) - Naipon na VAT;
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" subaccount 91-9 "Saldo ng iba pang kita at gastusin"
Credit 99 "Profit and Losses" –
16 949 kuskusin. (100 000 - 80,000 - 3051) - tinutukoy na resulta sa pananalapi (kita) mula sa operasyon.
Ang pagbabayad ng walang pag-asa na mga benepisyo ng mga receivable ay maaaring isagawa sa kapinsalaan ng isang reserba para sa mga nagdududa na mga utang kung ang pagbuo nito ay ibinigay sa pamamagitan ng patakaran sa accounting ng organisasyon:
Debit 63 "Reserves Ngunit Doubtful Debts"
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer."
Mga kaugnay na utang Dahil sa pag-expire ng batas ng limitasyon at ang kawalan ng mga reserbang pagsusuri para sa mga layuning ito ay binabayaran sa kapinsalaan ng iba pang kita, at kung walang ganito - ay itinuturing na direktang pagkalugi:
Debit 91 "Other Income and Expenses"
Credit 62 "Mga Pagkalkula ng Mga Mamimili at Mga Customer."
Sa wakas, ang pagbabayad ng mga receivables ng mga mamimili at mga customer ay posible sa pamamagitan ng pagsubok ng mga advances na dati natanggap mula sa kanila:
Ang mga account na maaaring makuha ay maaaring kinakatawan ng mga advances na inisyu ng mga mamimili para sa supply ng MPZ, ang pagganap ng mga paparating na mga gawa, pati na rin sa pagbabayad ng mga produkto at gumagana pinagtibay ng bahagyang pagiging handa:
Credit 50 "Cashier", 51 "Settlement Accounts" at iba pa.
Sa sitwasyon sa itaas, maaari ring gamitin ng enterprise ang pautang sa pagbabangko:
DEBIT 60 "Mga kalkulasyon sa mga supplier at kontratista" subaccount "kalkulasyon ngunit advances inisyu"
Credit 66 "Mga kalkulasyon sa mga panandaliang pautang at pautang."
Sa hinaharap, ang mga kabuuan ng mga inisyu at magbayad para sa bahagyang kahandaan ng gawaing naitala ng provider kapag nagbabayad ng nakumpletong trabaho, ang accounting para sa customer na maipakita sa anyo ng susunod na rekord:
DEBIT 60 "Mga kalkulasyon sa mga supplier at kontratista" subaccount "mga supplier ngunit katanggap-tanggap at iba pang mga dokumento sa pag-areglo, na hindi pa dumating."
CREDIT 60 "Mga kalkulasyon sa mga supplier at kontratista" subaccount "mga kalkulasyon sa mga advances na ibinigay".
Kung ang iyong mga obligasyon, mga supplier o kontratista para sa anumang kadahilanan ay hindi gumanap, ang mga halaga ng dati na inisyu na mga pag-unlad ay sarado, tulad ng sa itinuturing na sitwasyon, sa account 62 "Mga Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer para sa mga dubious utang "O puntos 91" iba pang kita at gastos ":
Credit 60 "Mga Kalkulasyon sa Mga Supplier at Kontratista" Subccount "Advances Inisyu".
Ang karapatang bumuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na mga utang ay may mga organisasyon na nag-aaplay sa mga patakaran sa accounting ng isang pagpipilian para sa pagkalkula ng paraan ng pagkalkula. Ang limitasyon ng reserba para sa tinukoy na mga layunin ay hindi dapat higit sa 10% ng kita ng pag-uulat (buwis).
Ang batayan para sa paglikha ng isang reserba para sa mga nagdududa utang ay ang sitwasyon kung saan ang mga tagatanggap ng mamimili ay hindi binabayaran sa loob ng panahon na ibinigay ng kasunduan, at hindi ipinagkaloob sa isang pangako, anumang garantiya o garantiya ng bangko.
Ang halaga ng nilikha na reserba sa account ay naitala:
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" Subcaccount 91-2 "Iba pang mga Gastusin"
Credit 63 "Mga probisyon para sa mga duda na utang."
Ang hindi ginagamit na halaga ng reserba para sa tinukoy na mga layunin sa panahon ng pag-uulat ay maaaring ilipat sa susunod na panahon. Sa panahong ito, ang kabuuan ng bagong nilikha na reserba ay napapailalim sa pagsasama sa iba pang kita sa dami ng pagkakaiba laban sa nalalabi nito, kung ang halaga nito ay mas mababa kaysa sa halaga ng hindi nagamit na reserba mula sa huling panahon ng pag-uulat. Sa kabaligtaran kaso, ang kinakalkula na halaga ng pagkakaiba ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng ilang mga gastusin.
Kung ang hindi ginagamit na halaga ng reserba para sa mga pagdududa utang ay hindi inilipat sa susunod na panahon ng pag-uulat, ito ay sumali sa iba pang kita ng samahan:
Debit 63 "Reserves para sa Doubtful Debts"
Credit 91 "Other Income and Expenses" subaccount 91-2 "Other Revenues".
Ang accounting ay itinuturing na mga receivable, na resulta ng di-katuparan ng mga obligasyon nito sa pamamagitan ng isa sa mga partido sa kontrata. Ang mga hindi natukoy na obligasyon ay nabuo sa account 76 "mga kalkulasyon na may iba't ibang mga may utang at creditors" subaccount 76-2 "mga kalkulasyon sa mga claim" at maaaring iharap:
Sa analytical accounting impormasyon sa subaccount 76-2 "mga kalkulasyon para sa mga claim" ay isinasagawa para sa bawat may utang sa konteksto ng ilang mga uri ng mga claim. Ang kanilang kasiyahan ay naitala sa mga talaan:
Debit 50 "Cashier", 51 "Settlement Accounts", atbp.
Ang mga awtoridad sa buwis sa kasong ito ay hindi makagambala sa mga tuntunin ng kontrata sa transaksyon. Ito ay pinaniniwalaan na ang mga kalahok ng Treaty ay nagtutupad ng kanilang mga obligasyon sa ilalim ng kasalukuyang batas.
Ang karapatang i-verify ang katumpakan ng aplikasyon ng mga presyo para sa mga transaksyon ay ibinibigay sa mga awtoridad sa buwis lamang sa apat na kaso:
Mula sa listahan sa itaas, ang konsepto "sa loob ng maikling panahon" ay nananatiling hindi maliwanag. Batay sa mga kaugalian ng paglilipat ng negosyo, sa aming opinyon, ang tinukoy na paglihis ay dapat isaalang-alang na hindi hihigit sa sa loob ng isang panahon ng pag-uulat, i.e. 30 araw ng kalendaryo.
Hindi nakilala bilang isang pagbabayad ng halaga, bilang isang panuntunan, nabibilang sa parehong mga account na kung saan ang mga account ay kinuha sa account sa debit ng 76 "mga kalkulasyon na may iba't ibang mga debtors at creditors" subaccount 76-2 "mga kalkulasyon para sa mga claim." Halimbawa, sa kaso ng pagtanggi upang masiyahan ang claim sa supplier para sa pinsala sa mga materyales, dapat na maitala ang rekord:
Debit 10 "Materials"
Credit 76 "Kalkulasyon na may iba't ibang mga may utang at mga creditors" subaccount 76-2 "mga kalkulasyon para sa mga claim."
Ang pagkilala sa mga receivables ay hindi makatotohanang bayaran dahil sa kawalan ng kakayahan ng may utang at nagpapahiwatig nito sa pagkawala ng organisasyon pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon (tatlong taon) ay hindi magbibigay ng mga lugar upang itigil ang kasalukuyang kontrol sa ibabaw nito. Ito ay tinatanggap para sa accounting mula sa sandali ng pag-uugnay sa pagkawala para sa off-balanse account 007 "nakasulat off sa pagkawala ng insolvent debtors" at patuloy na nakalista para sa limang taon upang obserbahan ang posibilidad ng pagbawi nito sa kaganapan ng isang baguhin ang posisyon ng ari-arian ng may utang.
Gayunpaman, ang mga dokumentong nagpapatunay sa write-off ng walang pag-asa na mga receivable ay dapat manatili sa labas ng deadline sa itaas. Sa accounting ng buwis sa ilalim ng sub. 2 p. 2 art. Ang 265 na buwis sa buwis ng Russian Federation sums ng walang pag-asa na kita ay kinikilala bilang mga gastos sa gastos sa di-deactive na buwis bilang isang pagkawala na nakuha sa panahon ng pag-uulat (buwis). Samakatuwid, binabawasan nila ang base ng buwis kapag kinakalkula ang isang provider ng buwis sa kita.
Ang pagtanggap ng mga receivable ay kinikilala bilang pagbuo ng iba pang kita:
Debit 50 "Cashier", 51 "Settlement Accounts", atbp.
Credit 91 "Other Income and Expenses" subaccount 91-1 "Other Revenues".
Kasabay nito, ang utang ay sarado, na isinasaalang-alang sa pamamagitan ng balanse:
Sa pamamagitan ng 007 "na nakabalot sa pagkawala ng utang na may utang na loob."
Kung ang mga transaksyon ay ginagawa ng mga partido na sadyang walang mga panuntunan na inilalarawan ng Civil Code ng Russian Federation
(hindi sa buong, inexpressive, atbp.), I.e. Kinikilala ang hindi gaanong mahalaga, hindi alintana ang uri ng kontrata, ang mga halaga na hindi pinalawak ng tagapagpahiram ay napapailalim sa pag-debit sa kanilang mga pagkalugi. Ang ganitong mga receivables ay nakikita bilang walang pag-asa upang makuha kung sa proseso ng pag-verify sa mga aksyon ng supplier ay hindi itatatag sa pamamagitan ng masamang layunin. Ang pangkalahatang termino ng pagpapatupad ng may utang sa mga obligasyon nito ay tinutukoy sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng aktwal na resibo mula sa supplier ng mga produkto, ang pagpapatupad ng kontratista o ang pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang mga katangian ng pinagkakautangan sa naturang mga receivable para sa mga pagkalugi ay hindi binabawasan ang nabubuwisang database sa kita nito.
Kaya, ang paghihiwalay ng mga receivable para sa mga layunin ng pagbubuwis ay malinaw na nakikita nang malinaw para sa mga layunin ng buwis, i.e. Kinikilala ng hindi nasisiyahang may utang, sa kabila ng mga hakbang na kinuha sa pagbabalik nito ng pinagkakautangan, at hindi binibilang. Sa huling kaso, pinaniniwalaan na ang tagapagpahiram ay hindi nakuha ang mga kinakailangang pagkilos na nakumpirma ng dokumentado ng pagbabalik nito, kabilang ang pagtatangkang bumalik sa hukuman. Posible na ang mga pagkilos na ito ay maaaring resulta ng hangarin ng isa sa mga partido. Sa ganitong sitwasyon, ang ari-arian na natanggap ng transaksyon ay dapat ibalik sa ibang partido. Ang ari-arian na nakuha sa pamamagitan ng panig na ito o ang pagbabayad dahil sa ito ay isinagawa upang mabawi sa kita ng pederal na badyet, i.e. Ang kita na maaaring pabuwisin ay hindi napapailalim sa pagbawas.
Ang mga naitala na receivable sa accounting ng pinagkakautangan ay sumasalamin sa rekord:
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" Subcaccount 91-2 "Iba pang mga Gastusin"
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer", 76 "Mga kalkulasyon na may iba't ibang mga may utang at creditors", atbp.
Isaalang-alang sa isang digital na halimbawa, tulad ng nakalarawan sa accounting ng mga di-pare-parehong mga receivable para sa isang organisasyon na tumutukoy sa mga patakaran sa accounting upang bumuo ng isang kita para sa mga layunin ng buwis sa pamamagitan ng petsa ng pagpapadala.
Halimbawa 4.8.
1. sa bumibili sa Allbiz |
Debit 62 "Mga Pagkalkula sa Mga Mamimili at Mga Customer"
Debit 90 "Sales" subaccount 90-3 "Value Added Tax"
Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa Mga Buwis at Mga Bayarin" subaccount "mga kalkulasyon ngunit VAT" –
Credit 43 "tapos na mga produkto" –
Debit 90 "Sales" subaccount 90-2 "gastos gastos"
Credit 40 "Production (Works, Services)" –
Debit 90 "Sales" subaccount 90-9 "Profit From Sales"
Credit 99 "Profit and Losses" –
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" Subcaccount 91-2 "Iba pang mga Gastusin"
Credit 62 "Mga Pagkalkula sa Mga Mamimili at Mga Customer" -
Debit 51 "Settlements"
Credit 91 "Other Income and Expenses" subaccount 90-1 "Other Income" –
Mula dito ay dapat kalkulahin para sa buwis sa kita sa halagang 2000 rubles. (20% ng 10,000 rubles).
Kaya, ang supplier ay sapilitang magbayad ng isang buwis sa transaksyon na ito nang dalawang beses.
Ang mga supplier at kontratista ay kinakatawan ng mga organisasyon na, alinsunod sa concluded kasunduan sa mga mamimili at mga customer, supply ang pinakabagong MPZ, isagawa ang naaangkop na mga gawa o magbigay ng mga kinakailangang serbisyo (kuryente, gas, tubig, atbp.).
Para sa mga mamimili at mga customer tulad ng mga obligasyon ay itinuturing na mga payable na may pagmuni-muni sa kasalukuyang account sa account 60 "mga kalkulasyon sa mga supplier at kontratista."
Ang paglitaw ng mga payables sa harap ng mga supplier at kontratista mula sa mga mamimili at mga customer ay lumitaw pagkatapos ng pagtanggap ng mga account sa produkto na itinakda sa kanilang address (trabaho, serbisyo). Sa numero ng order-order 6, ang mga rekord ay ginawa:
Debit 10 "Materials", 15 "paghahanda at pagkuha ng mga materyales", 20 "pangunahing produksyon", 25 "pangkalahatang gastos sa produksyon", 26 "General Expenses", 19 "value added tax sa nakuha na mga halaga"
Credit 60 "Mga kalkulasyon sa mga supplier at kontratista."
Sa kumpirmasyon ng mga intensyon nito sa napapanahong kasunduan sa mga nagpapautang, ang mga mamimili at mga customer ay maaaring maglista ng mga paglago sa mga paparating na pagtatalaga para sa supply ng mga MP o magtrabaho. Ang pagtanggap ng mga ito ay makikita sa accounting ng pagtanggap ng mga partido:
Debit 50 "Cashier", 51 "Settlement Accounts", atbp.
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "kalkulasyon sa advances natanggap".
Kung ang mga pondo ay natanggap at natanggap ang natanggap na pagbabayad sa bahagyang kahandaan ng mga produkto at ilang mga uri ng trabaho, na naitala sa pagtatanghal ng mga mamimili o mga customer ng mga account para sa mga naihatid na produkto o ginanap na trabaho na isinagawa, sa accounting ang supplier o kontratista, depende Sa napiling bersyon ng volume ng pagbebenta ng benta ng pagbuo ng benta ay binubuo ng isa sa mga sumusunod na dalawang entry:
Credit 90 "Sales" subaccount 90-1 "Revenue";
Debit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "kalkulasyon sa mga advances natanggap"
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "sa mga dokumento sa pag-areglo, na hindi pa dumating."
Hindi natupad upang makuha ang halaga ng mga payables at receivables sa expired limitasyon panahon ay napapailalim sa pagtatalaga para sa bawat obligasyon sa pinansiyal na mga resulta ng organisasyon sa sulat sa mga account.
Ang pagkabigo sa mga mamimili at mga komitment ng mga customer sa mga supplier at kontratista sa mga nakaraang taon ay nakakuha ng makabuluhang saklaw. Ang batas sa ganitong sitwasyon ay nagbibigay ng ilang mga pagpipilian para sa pagbabayad ng mga payable. Ang isa sa mga ito ay ang konklusyon ng supplier ng isang hiwalay na konsesyon ng karapatan ng claim sa isang ikatlong partido, na isang tagapagpahiram na may kaugnayan sa tagapagtustos.
Ang karapatan (kinakailangan) na kabilang sa tagapagpahiram batay sa isang obligasyon ay pinapayagan na ilipat sa ibang tao sa isang hiwalay na pakikitungo sa anyo ng isang konsesyon ng claim o ilipat ang tinukoy na mga obligasyon sa ibang tao batay sa batas. Ang huli ay pinahihintulutan ng desisyon ng korte sa paglipat ng mga karapatan ng pinagkakautangan sa ibang tao dahil sa katuparan ng obligasyon ng may utang sa pamamagitan ng kanyang guarantor o isang mortgager na hindi isang may utang sa obligasyong ito at sa ibang mga kaso.
Ang pahintulot ng may utang sa ilalim ng kontrata ng pagtatalaga ng karapatan ng claim ay hindi kinakailangan kung ang iba pang diskarte ay hindi kinokontrol ng kasalukuyang batas o hindi partikular na itinakda sa kontrata. Samantala, ang panuntunang ito ay hindi wasto para sa obligasyon kung saan ang personalidad ng tagapagpahiram ay mahalaga para sa may utang. Ang pangyayaring ito ay dapat kumpirmahin ng mga ito sa pamamagitan ng pagsulat.
Ang konsesyon ng mga kinakailangan sa transaksyon, ang disenyo na nangangailangan ng pagpaparehistro ng estado, ay dapat gawin sa paraan na inireseta para sa pagpaparehistro ng naturang transaksyon, maliban kung itinatag ng batas. Kabilang sa mga naturang transaksyon ang, halimbawa, mga kasunduan sa kumpletong pagtatalaga ng lahat ng mga karapatan at kontrata ng ari-arian para sa paglipat ng mga karapatan sa ari-arian sa mga programa para sa mga personal na computer, database at topology ng integrated circuits. Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng mga kasunduan ay nangangailangan ng pagsumite ng mga sumusunod na dokumento sa Rospatent:
Sa kaso ng pagpaparehistro ng isang kontrata para sa kumpletong pagtatalaga ng lahat ng mga karapatan sa pag-aari sa isang pormal na rehistradong programa ng PC, isang database o isang topology ng isang pinagsamang circuit, ang katibayan ng kanilang opisyal na pagpaparehistro ay ibinigay din.
Kasabay nito, ang batas ay hindi nagtatakda na ang paglipat ng kanyang utang sa ibang tao ay pinapayagan lamang sa pahintulot ng pinagkakautangan.
Halimbawa 4.9.
Isaalang-alang ang pagkakasunud-sunod ng pagmuni-muni sa accounting ng mga operasyon na nagmumula sa nilalaman ng kontrata ng pagtatalaga ng karapatan sa claim para hindi matupad ang mga obligasyon mula sa bumibili ng Raduga LLC bago ang supplier ng Zao "Nadezhda" sa halagang 50,000 rubles , kabilang ang VAT - 7627 rubles.
Upang maalis ang utang, ang Zao "Nadezhda" ay nagtapos sa kasunduan ng OJSC "Paritet" ng pagtatalaga ng karapatan ng claim. Ang isang bagong tagapagpahiram ay nagsasagawa upang ibalik ang CJSC "Hope" 40 500 rubles. Ang pagkakaiba ay 9500 rubles. (50,000 - 40,500) sa kakanyahan ay isang kabayarang ng parity ng OJSC, ang kita nito.
Sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga obligasyon ng mga unang kalahok ng kontrata ng pagbebenta ay itinuturing na maubos at ang Nadezhda CJSC ay may bagong relasyon sa legal na may OJSC paritet. Ang mga relasyon na ito ay iniharap sa anyo ng mga karapatan sa ari-arian at maaaring malayang alienate o lumipat mula sa isang tao papunta sa isa pa sa pagkakasunud-sunod ng pangkalahatang pamamaraan ng pagkakasunud-sunod o kung hindi man, kung ito ay aalisin mula sa paglilipat o hindi limitado dito.
Zao "Nadezhda" (unang pinagkakautangan) para sa mga layunin ng buwis at para sa mga layuning accounting ay tumutukoy sa kita ng pagpapadala.
Ang sumusunod na mga kable ng accounting ay ginawa sa kanyang accounting:
Debit 62 "Mga Pagkalkula sa Mga Mamimili at Mga Customer" Credit 90 "Sales" Subcaccount 90-1 "Revenue"–
50 000 rubles. - Ipinadala ang mga produkto at address LLC Raduga;
Debit 90 "Sales" subaccount 90-3 "Value Added Tax"
Credit 68 "Mga Kalkulasyon para sa Mga Buwis at Mga Bayarin" Subccount "Mga Kalkulasyon sa VAT"–
7627 RUB. - Naipon na VAT;
DEBIT 76 "Mga kalkulasyon na may iba't ibang mga may utang at creditors" subaccount "inilipat kinakailangan"
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" –
42 373 kuskusin. (50 000 - 7627) - sumasalamin sa pagtatalaga ng tamang demand sa isang bagong tagapagpahiram - OJSC paritet.
Pagkatapos ng rekord na ito, ang unang debtor - Raduga LLC ay bumaba sa kasunod na mga pamayanan, at lahat ng mga obligasyon ay inilipat sa pagkakapantay-pantay.
Gayunpaman, ang huling pagbabayad ng utang sa unang may utang ay dumating lamang matapos isinasaalang-alang ang halaga ng VAT na pwedeng bayaran sa badyet at ang halaga ng karapatan sa kanan ng claim, muling ibalik sa Paritet OJSC:
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" –
Ang pagtatalaga ng karapatan ng claim (Minus VAT) sa account ng unang pinagkakautangan ng Zao "Nadezhda" sa kakanyahan ay nagpapakita ng mga gastos ng pagbebenta na sa simula ay naging mas mataas (42 373 rubles) kaysa sa inaasahang kabayaran para sa transaksyong ito (40 500 rubles). Samantala, binigyan ang kawalan ng pag-asa ng gayong sitwasyon, ang pangangailangan ng pangunahing bahagi ng utang ng Zao "Nadezhda" mula sa bagong Debtor - OAO paritet ay tila isang bayad na transaksyon:
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" Subcaccount 91-2 "Iba pang mga Gastusin"
Credit 76 "Kalkulasyon na may iba't ibang mga may utang at creditors" subaccount "inilipat kinakailangan" –
42 373 kuskusin. - Ang mga karapatan ng Paritet ay inililipat sa mga karapatan ng claim;
Debit 51 "Settlements"
Credit 91 "Other Income and Expenses" subaccount 91-1 "Other Income" –
40 500 rubles. - Natanggap mula sa OLO "parity" cash upang bayaran ang karapatan ng claim, kabilang ang VAT;
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" Subcaccount 91-2 "Iba pang mga Gastusin"
Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa Mga Buwis at Mga Bayarin" subaccount "settlements na may VAT budget" –
6178 kuskusin. - Naipon na VAT;
Debit 99 "kita at pagkalugi"
Credit 91 "Other Income and Expenses" subaccount 91-9 "Saldo of Other Income and Expenses" –
8051 kuskusin. (42 373 + 6178 - 40 500) - tinutukoy na pinansiyal na resulta mula sa pagpapatupad ng kontrata ng pagtatalaga ng karapatan ng claim (pagkawala);
Debit 91 "Ibang Kita at Mga Gastusin" Subcaccount 91-2 "Iba pang mga Gastusin"
Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa Mga Buwis at Mga Bayarin" subaccount "settlements na may VAT budget" –
1373 kuskusin. (7627 rubles. × 18%) - Dahil sa halaga ng VAT mula sa gastos ng claim na ipinadala, na nabuo sa pamamagitan ng paunang transaksyon.
Dahil ang lahat ng mga pamamaraan na kinakailangan upang masubukan ang mga settlements sa badyet ng VAT ay dapat sarado, kinakailangan upang isara ang halaga nito, na dati nang isinasaalang-alang ng utang ng account at ang kabuuang halaga ng mga receivable sa debit ng account 62 "mga kalkulasyon sa mga mamimili at mga customer":
7627 RUB. - Nagdala upang ibawas ang VAT.
Alinsunod sa kasalukuyang batas, ang dalawang independiyenteng paglilipat ng benta ay dapat kilalanin para sa mga layunin ng buwis:
Sa pagsasaalang-alang na ito, ang Zao "Nadezhda" ay obligado na bayaran ang halaga ng VAT dalawang beses sa badyet: minsan - mula sa paglilipat ng pagbebenta ng LLC "Raduga", na talagang hindi binubuo, at ang pangalawang pagkakataon - sa paglilipat ng ang pagtatalaga ng karapatan ng claim ng OJSC paritet. Kasabay nito, tandaan namin na ang negatibong resulta sa ikalawang transaksyon ay hindi nagbabawas sa nabubuwisang base kapag kinakalkula ang buwis sa kita.
Sa mga kalkulasyon sa pagitan ng mga supplier at mamimili, ang mga operasyon ng palitan ng kalakalan (mga transaksyon sa barter) ay sumasakop sa isang makabuluhang lugar. Upang isagawa ang naturang mga kalkulasyon sa pagitan ng mga kalahok ay isang kontrata ng palitan. Ang pagmamay-ari ng mga produkto ng ipinagpalit, maliban kung ipinagkaloob ng batas o kontrata, ay nagpapatuloy sa mga partido na kumikilos sa ilalim ng Treaty ng Mena bilang mga mamimili sa parehong oras pagkatapos ng katuparan ng mga obligasyon upang ilipat ang mga kaukulang produkto ng parehong partido.
Ang bawat isa sa mga kalahok sa mga operasyong ito alinsunod sa Kasunduan ng MENA ay gumaganap bilang isang mamimili at nagbebenta. Samakatuwid, ang kanilang mga kontra-commitments ay nabayaran sa pamamagitan ng pagsubok ng mga kinakailangan sa isa't isa:
Debit 60 "Mga Pagkalkula sa mga Supplier at Kontratista"
CREDIT 62 "Mga kalkulasyon sa mga mamimili at mga customer" o 76 "mga kalkulasyon na may iba't ibang mga may utang at mga nagpapautang".
Ang ganitong rekord ay ginawa sa kaso kapag ang patakaran sa accounting ng enterprise ay batay sa pagpili ng isang variant ng pagbuo ng mga kita mula sa pagbebenta ng mga produkto bilang ito ships.
Ang ibig sabihin ng kasunduan ay kinikilala na ang offset ng counter-commitments ay dapat na isinasagawa sa isang balanseng halaga. Sa parehong oras, ang iba pang mga diskarte ay posible rin sa gawain ng accountant, na nagiging sanhi ng pangangailangan upang makumpleto ang mga kalkulasyon sa sumusunod na supply, nang hindi lumalabag sa mga pangunahing prinsipyo ng mga transaksyong kalakal.
Isaalang-alang ang halimbawa ng maraming sitwasyon batay sa Kasunduan sa Exchange.
Halimbawa 4.10.
Sitwasyon 1.
Ang CJSC "contour" naipadala ang mga produkto ng LLC "Partner" sa halagang katumbas ng mga serbisyo na tinanggap mula dito. Paghahatid ng gastos - 10 000 rubles, kabilang ang VAT - 1800 rubles. Kabuuan sa invoice ng 11 800 rubles.
Kabilang ang masasamang "tabas" tulad ng mga entry:
Debit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount 62-1 "sa mga dokumento sa pag-areglo, na hindi dumating"
Credit 90 "Sales" subaccount 90-1 "Revenue" –
Debit 90 "Sales" subaccount 90-2 "gastos gastos"
6000 kuskusin. - Nakasulat off ang aktwal na (nakaplanong) gastos ng ipinadala na mga produkto;
Debit 26 "General Expenses"
10 000 kuskusin. - Kasama sa kasalukuyang mga gastos na pinagtibay para sa mga serbisyo ng accounting mula sa LLC "Partner";
Debit 19 "Value Added Tax sa nakuha na mga halaga"
Credit 76 "Mga Pagkalkula sa Iba't ibang Debtors at Mga Creditor"–
1800 kuskusin. - Mga account ng VAT para sa mga serbisyo mula sa LLC "Partner";
Debit 76 "Mga Kalkulasyon na may iba't ibang mga Debtor at Mga Creditor"
11,800 rubles. - Gumawa ng isang credit ng counter obligasyon ng CJSC "contour;
Debit 68 "Mga Pagkalkula Ngunit Mga Buwis at Bayarin"
1800 kuskusin. - Ipinakita upang ibawas ang halaga ng VAT, binabayaran ng LLC "Partner".
Sitwasyon 2.
LLC "kasosyo" dahil sa kakulangan ng pera na inaalok ng isang bahagi ng kanyang utang sa CJSC "contour" sa halagang 8000 rubles, kabilang ang VAT - 1220 rubles, magbayad ng mga materyales, at ang natitirang halaga ng 4000 rubles, kabilang ang VAT - 610 rubles., Upang mabayaran sa susunod na buwan.
Sa account ng "Contour" CJSC ginawa tulad ng mga kable:
Debit 62 "Mga Pagkalkula sa Mga Mamimili at Mga Customer" Credit 90 "Sales" Subcaccount 90-1 "Revenue" –
11,800 rubles. - Mga produkto na ipinadala sa LLC "Partner";
Debit 90 "Sales" subaccount 90-3 "Value Added Tax"
Credit 68 "Mga Pagkalkula para sa Mga Buwis at Mga Bayarin" subaccount "settlements na may VAT budget" –
1800 kuskusin. - Naipon na VAT;
Debit 90 "Sales" subaccount 90-2 "gastos gastos"
Credit 43 "tapos na mga produkto" pumunta 20 "pangunahing produksyon" –
6000 kuskusin. - Nakasulat na aktwal na (nakaplanong) gastos ng mga ipinadala na mga produkto.
Debit 10 "Materials"
6780 kuskusin. - Tinanggap para sa mga materyales sa accounting na natanggap mula sa LLC "Partner";
Debit 19 "Value Added Tax sa nakuha na mga halaga"
Credit 60 "Mga Kalkulasyon sa mga Supplier at Kontratista" Subccount "Mga Kalkulasyon para sa Mga Tanggapin at Iba Pang Mga Settlement Document" -
1220 kuskusin. - Pananagutan ng VAT sa mga materyales mula sa LLC "Partner";
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "sa mga dokumento sa pag-areglo, na ang mahabang panahon ay dumating" -
8000 kuskusin. - Ginawa ang isang offset ng mga obligasyon sa mga produkto na ipinadala nang mas maaga, LLC "kasosyo";
Debit 68 "Mga Pagkalkula para sa Mga Buwis at Mga Bayarin"
Credit 19 "Value Added Tax on Acquired Values" –
1220 kuskusin. - Nagdala upang ibawas ang VAT.
Batay sa kakanyahan ng kasunduan sa palitan, ang halaga ng paglampas sa 4000 rubles. (12,000 - 8000) Evil "Contour" ay may karapatang isaalang-alang bilang isang natitirang advance payment ng MPZ, kung saan LLC "Partner" ay obligadong gumawa ng susunod na buwan:
Debit 60 "Mga Pagkalkula sa mga Supplier at Kontratista"
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "sa mga dokumento sa pag-areglo, na hindi dumating" -
4000 rubles. - Gumawa ng kredibilidad.
Matapos tuparin ang mga obligasyon ng LLC "Partner" sa accounting ng CJSC "Contour" na mga tala:
Debit 10 "Materials"
Credit 60 "Mga Kalkulasyon sa mga Supplier at Kontratista" Subccount "Mga Kalkulasyon para sa Mga Tanggapin at Iba Pang Mga Settlement Document" -
3390 rubles. - Tinanggap para sa mga materyales sa accounting na natanggap mula sa LLC "Partner";
Debit 19 "Value Added Tax sa nakuha na mga halaga"
Credit 60 "Mga Kalkulasyon sa mga Supplier at Kontratista" Subccount "Mga Kalkulasyon para sa Mga Tanggapin at Iba Pang Mga Settlement Document" -
610 kuskusin. - Pananagutan ng VAT sa mga materyales mula sa LLC "Partner".
Ang pagbabayad ng utang ay gagawin ng CJSC "contour" dahil sa halaga ng naunang inilabas na mga pagsulong:
Credit 60 "Mga Kalkulasyon sa mga Supplier at Kontratista" Subccount "Mga Kalkulasyon sa Mga Advancements na ibinigay" –
Kasabay nito, ang halaga ng VAT reimbursed ng badyet ay tatanggapin:
Credit 19 "Value Added Tax on Acquired Values" –
610 kuskusin. - Nagdala upang ibawas ang VAT.
Sitwasyon 3.
Sa parehong sitwasyon, ang kawalan ng kakayahan (kawalan ng kakayahan na magbayad ng cash) LLC "kasosyo" na iminungkahi ng CJSC "contour" upang bayaran ang kanyang utang sa mga materyales, ang natitirang bahagi ng 15,000 rubles.
Sa kasong ito, ang parehong mga wirings ng accounting sa ipinadala na mga produkto ay gagawin sa accounting CJSC "contour" tulad ng sa sitwasyon 1:
Debit 10 "Materials"
Credit 60 "Mga Kalkulasyon sa mga Supplier at Kontratista" Subccount "Mga Kalkulasyon para sa Mga Tanggapin at Iba Pang Mga Settlement Document" -
12 712 kuskusin. - Tinanggap para sa mga materyales sa accounting na natanggap mula sa LLC "Partner";
Debit 19 "Value Added Tax Ngunit Nakuha Halaga"
Credit 60 "Mga Kalkulasyon sa mga Supplier at Kontratista" Subccount "Mga Kalkulasyon para sa Mga Tanggapin at Iba Pang Mga Settlement Document" -
2288 RUB. - Pananagutan ng VAT sa mga materyales mula sa LLC "Partner".
Debit 60 "Mga Pagkalkula sa Mga Supplier at Kontratista" Subccount "Mga Kalkulasyon para sa Mga Tanggapin at Iba Pang Mga Settlement Documents"
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "sa mga dokumento sa pag-areglo, na hindi dumating" -
11,800 rubles. - Ginawa ang isang pagsubok ng mga pekeng obligasyon sa isang balanseng halaga;
Debit 68 "Mga Kalkulasyon para sa Mga Buwis at Mga Bayarin" Subccount "Mga Kalkulasyon sa Badyet para sa VAT"
Credit 19 "Value Added Tax ngunit nakuha halaga" –
1800 kuskusin. - Nagdala upang ibawas ang VAT sa executed commitment.
Ang pagkakaiba sa halagang 3200 rubles, kabilang ang VAT, ay itinuturing sa accounting CJSC "contour" bilang isang paunang pagbabayad:
Debit 60 "Mga kalkulasyon sa mga supplier at kontratista" subaccount "settlements ngunit katanggap-tanggap at iba pang mga dokumento sa pag-areglo"
Mula sa tinukoy na halaga ay dapat kalkulahin sa pamamagitan ng halaga ng VAT upang mailipat sa badyet;
Debit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "kalkulasyon sa mga advances natanggap"
Credit 68 "Mga Pagkalkula Ngunit Mga Buwis at Mga Bayarin" Subccount "Mga Kalkulasyon sa Badyet para sa VAT" –
Sa susunod na panahon ng pag-uulat, ang CJSC "contour" ay magpapadala ng mga produkto ng LLC "Partner" sa halaga ng dating nakuha na pagsulong:
Debit 62 "Mga kalkulasyon sa mga mamimili at mga customer" subaccount "sa mga dokumento sa pag-areglo, na hindi pa dumating."
Credit 90 "Sales" subaccount 90-1 "Revenue" –
3200 kuskusin. - Mga produkto na ipinadala;
Debit 90 "Sales" subaccount 90-3 "Value Added Tax"
Credit 68 "Mga Kalkulasyon Ngunit Buwis at Mga Bayarin" –
488 kuskusin. - Naipon na VAT;
Debit 90 "Sales" subaccount 90-2 "gastos gastos"
Credit 43 "tapos na mga produkto" o 20 "pangunahing produksyon" –
1920 kuskusin. - nakasulat off ang aktwal na (nakaplanong) gastos ng tapos na mga produkto;
Debit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "kalkulasyon sa mga advances natanggap"
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "sa mga dokumento sa pag-areglo, na hindi dumating" -
3200 kuskusin. - Nakasulat off sa pagbabawas ng payables LLC "kasosyo" dati nakuha maaga pagbabayad;
Debit 68 "Mga Pagkalkula Ngunit Mga Buwis at Bayarin" Subccount "Settlements na may Badyet sa VAT"
Credit 62 "Pagkalkula sa mga mamimili at mga customer" subaccount "settlements sa advances natanggap" –
488 kuskusin. - Ang utang ay binabayaran bago ang badyet ng VAT mula sa advance.
Resibo Ito ay kinikilala bilang mahalagang mga papel na naglalaman ng anumang bagay na hindi natutukoy ng tagapagpahiwatig ng ahente ng pagsuri upang bayaran ang katumbas na halaga sa may-hawak ng check
Ang pamamaraan at kondisyon para sa paggamit ng mga tseke bilang isang paraan ng paraan ay kinokontrol ng bahagi ng ikalawang Civil Code ng Russian Federation. Sa ibang mga kaso, hindi nalutas siya - iba pang mga batas, ang batayan kung saan ang mga may-katuturang panuntunan sa pagbabangko ay binuo
Kapag kinakalkula ang mga tseke bilang isang nagbabayad, isang bangko lamang kung saan ang check-in na tao, na nakasulat ng tseke, ay may paraan upang pahintulutan kang mag-order ng bangko upang bayaran ang tinukoy na halaga ng check holder, i.e. tagapagpahiram. Ang mga detalye ng tseke na nagbibigay ito ng legal na puwersa ay:
Ang hugis ng tseke sa mga sumusunod na detalye ay naaprubahan
Bank of Russia. Kapag nagbabayad ng isang index check, ang nagbabayad ay obligadong suriin ang katumpakan ng exposiments (transfer inscriptions), ngunit hindi ang lagda ng mga index. Kaya, kinikilala na ang pag-endorso ng tseke ay naglalagay ng responsibilidad para sa pagbabayad ng tseke sa Indusant.
Ang taong nagbabayad ng tseke ay may karapatang humiling sa kanya ng tseke na may resibo sa pagtanggap ng pagbabayad.
Garantiya sa Pagbabayad (Aval) Sa isang tseke sa isang buong o bahagyang halaga, na ibinigay ng sinumang tao, maliban sa nagbabayad, sa pamamagitan ng simple sa harap ng tseke o isang passing sheet ng inscriptions "bilang para sa aval" na may indikasyon kung kanino ito ay ibinigay . Kung walang inskripsyon na ito sa tseke, ito ay pinaniniwalaan na ito ay ibinigay para sa tseke.
Ang pagkabigong bayaran ang tseke ay dapat na sertipikado ng isa sa mga sumusunod na tatlong paraan:
Ang pangkalahatang pamamaraan ng mga kalkulasyon gamit ang mga tseke ay ipinapakita sa Fig. 4.4.
Larawan. 4.4.
1 - Application para sa resibo ng isang checkbook; 2 - order ng pagbabayad para sa mga pondo ng deposito; 3 - Pag-aalis ng mga pondo; 4 - Pag-isyu ng isang checkbook; 5 - Pagpapadala ng TMC (pagganap, probisyon ng serbisyo); 6 - Pag-isyu ng tseke; 7 - Mga tseke ng registry para sa pagbabayad; 8 - Kinakailangan para sa pagbabayad; 9 - Paglipat ng mga pondo
Ang isa sa walong prinsipyo ng pamamahala ng kalidad ay ang oryentasyon ng mga aktibidad ng organisasyon para sa kapwa kapaki-pakinabang na pakikipagsosyo sa mga supplier. Ang supplier ay itinuturing bilang kasosyo na may matatag na relasyon, na nagbibigay ng mataas na kalidad at sumusunod sa mga iskedyul ng supply, pinapanatili ang kakayahang umangkop sa pagbabago ng mga graph. Ang mga pamamaraan at mga paraan ng pakikipag-ugnayan sa supplier ay nakasalalay: sa posisyon nito sa merkado; ang mga resulta ng mga aktibidad nito na ipinakita bilang ang produkto na ibinigay ng mga ito; Sa mga mapagkukunan na kung saan ito ay may. Maaari mong makilala ang apat na pangunahing paraan ng pakikipag-ugnayan sa mga supplier: organisasyon at pang-ekonomiya; pinansyal at pang-ekonomiya; socio-sikolohikal; Legal. Isa sa mga uri ng organisasyon at pang-ekonomiyang kooperasyon ay upang mabawasan ang bilang ng mga supplier. Sa loob ng mahabang panahon, ang mga kumpanya ay nakatuon sa kanilang mga gawain upang madagdagan ang kanilang numero. Tinitiyak ng mga pakinabang ng diskarteng ito ang matagumpay na negosasyon ng mga kondisyon ng presyo at paghahatid. Ang pagkakaroon ng isang malaking bilang ng mga supplier ay nagbibigay ng kakayahang pumili. Pinapayagan din nito na matagumpay kang makayanan ang mga problema sa pagtaas ng mga volume ng produksyon. Gayunpaman, ang mga benepisyong ito ay napakamahal. Ang dami ng administrative load, ang bilang ng mga empleyado ay nakikibahagi sa placement at pagsubaybay ng mga order, at ang bilang ng mga error na pinapayagan ay direktang umaasa sa bilang ng aktibong kumikilos na mga supplier. Ang pangangailangan upang mabawasan ang bilang ng mga supplier ay tinutukoy ng isang mas malakas na argumento: ang mga organisasyon ay nakatuon sa pagkuha ng mataas na kalidad na mga produkto. Ito ay lalo na ang katangian ng mga organisasyon na may pinakabagong teknolohiya, na binabawasan ang bilang ng mga supplier ay tumutulong sa pagpapaunlad ng mga pakikipagsosyo sa tiwala sa pagitan ng mga organisasyon.
Ang supplier at ang mamimili ay interesado sa pagtatapos ng isang pang-matagalang kontrata. Ang pangangailangan para sa supplier ay lubos na nauunawaan. Upang matiyak ang produksyon ng mga mataas na kalidad na mga produkto sa buong buong ikot ng buhay ng programa ng kooperasyon, dapat itong gumawa ng napakahalagang pamumuhunan sa paraan ng produksyon. Nagbibigay din ito sa kanya ng pagkakataon na agad na matutunan ang tungkol sa mga kinakailangan para sa huling proseso ng pagmamanupaktura, at magsimulang magtrabaho sa pagpapatupad ng mga order, tinitiyak ang pagbabawas ng tiyempo ng produksyon ng isang bagong produkto. Ang mga consumer na pang-matagalang kontrata ay nagbibigay-daan upang i-save ang mga pondo, dahil ito ay mawala ang pangangailangan upang magsagawa ng paulit-ulit na negosasyon, muling kagamitan, muling pagsusuri ng mga empleyado, atbp. Ang pagtatapos ng naturang mga kontrata ay nagpapakita ng mamimili ng pagkakataon na lumahok sa pag-unlad ng isang bagong produkto sa mga unang yugto ng disenyo nito, upang pamilyar sa mga kakayahan at karanasan ng mga supplier at sa isang napapanahong paraan upang gawin ang mga kinakailangang pagbabago sa proyekto o produkto.
Ang pinansiyal at pang-ekonomiyang anyo ng pakikipag-ugnayan ay ipinahayag sa pagbabago ng dami ng mga order, mga presyo ng produkto, sa pagbibigay-katwiran sa pagtaas ng presyo para sa pinabuting kalidad sa mga pangunahing parameter, pagtatasa ng kasal. Ang socio-sikolohikal na anyo ng pakikipag-ugnayan ay ang paggamit ng iba't ibang mga programa ng pag-promote ng mga supplier. Ang legal na anyo ng pakikipag-ugnayan ay upang tanggihan ang produksyon dahil sa hindi naaangkop na kalidad nito, pati na rin sa pagkansela ng kontrata sa mga sitwasyon ng force majeure.
Pinipili ng bawat organisasyon ang diskarte nito sa mga supplier, ngunit ang batayan ng mga relasyon na ito ay dapat na magkasamang tiwala, kapwa interes at isang mataas na pakiramdam ng responsibilidad para sa pagpapalabas ng mga produkto na nakakatugon sa mga kinakailangan ng mamimili. Ang magkabilang panig ay sumusunod sa sumusunod na sampung prinsipyo sa kanilang mga relasyon.
1. Ang customer at supplier ay ganap na may pananagutan sa pagsasagawa ng kontrol sa kalidad na may pagtitiwala sa isa't isa.
2. Ang customer at tagapagtustos ay mga independiyenteng paksa, at ang bawat isa ay may paggalang ay tumutukoy sa kalayaan ng kabilang partido.
3. Ang customer ay may pananagutan sa pagbibigay ng maaasahang impormasyon at para sa isang listahan ng mga malinaw na itinatag na mga kinakailangan para sa provider, na ginagabayan ng produksyon ng mga kinakailangang produkto.
4. Dapat magkaroon ng isang kontrata sa pagitan ng customer at ng supplier, na tumutukoy sa kalidad ng mga produkto, numero, gastos, oras ng paghahatid at paraan ng pagbabayad.
5. Ang tagapagkaloob ay may pananagutan sa pagbibigay ng kalidad na nakakatugon sa mga kinakailangan ng customer, pati na rin sa pagtatanghal ng kinakailangang at tumpak na impormasyon sa kahilingan ng customer.
6. Ang customer at ang supplier ay nagtatatag nang maaga ang mga pamamaraan ng pagsusuri ng produkto na nakakatugon sa mga pangangailangan ng parehong partido.
7. Ang customer at tagapagtustos ay sama-samang bumuo ng isang mekanismo at pamamaraan na tinitiyak ang resolusyon ng mga kontrobersyal na isyu at hindi pagkakasundo.
8. Ang impormasyon ng customer at supplier ay nagsisiguro na ang pinaka mahusay na kontrol sa kalidad, isinasaalang-alang ang mga interes ng bawat partido.
9. Ang customer at ang tagapagtustos upang mapanatili ang pakikipagsosyo sa negosyo na nakakatugon sa mga interes ng parehong partido, magsagawa ng mga function ng kontrol, kabilang ang pagtatanghal ng mga order, pagpaplano ng produksyon, pagpaplano ng mga order, pagpapanatili ng trabaho sa opisina.
10. Ang customer at tagapagtustos sa pagtatapos ng mga kasunduan sa negosyo ay ginagabayan lamang ng mga interes ng mamimili.
Ang pangunahing prinsipyo ng pagtatrabaho sa mga supplier, na binuo sa serye ng ISO 9000, ay nagpapahiwatig na ang trabaho sa kanila ay dapat itayo sa kaparehong kapaki-pakinabang na relasyon. Ang mga organisasyon at mga supplier ay nagtutulungan, at ang kanilang kapwa kapaki-pakinabang na relasyon ay nagdaragdag ng kanilang kakayahang lumikha ng mga halaga.
Ang paggamit ng prinsipyo ng kapwa kapaki-pakinabang na relasyon sa mga supplier ay ang pagpapatupad ng mga aktibidad na naglalayong kilalanin at pagpili ng mga pangunahing supplier; pagtatatag ng mga relasyon na balansehin ang mga panandaliang benepisyo sa pangmatagalang layunin ng enterprise at lipunan; pagtatatag ng malinaw at bukas na mga contact; Pagsasama-sama ng kaalaman at mga mapagkukunan ng mga pangunahing kasosyo; pag-promote at pagkilala sa mga pagpapabuti at tagumpay ng mga supplier; Pagsisimula ng pinagsamang pag-unlad at pinahusay na mga produkto at proseso; pakikipagtulungan sa isang malinaw na pag-unawa sa mga pangangailangan ng mamimili; pag-unlad ng mga pinagsamang pagkilos upang mapabuti; Palitan ang impormasyon at mga plano para sa hinaharap.
Ang pangunahing layunin ng prinsipyong ito ay upang baguhin ang estratehiya ng kumpanya tungkol sa pakikipagtulungan sa mga supplier nito. Ang mga kapaki-pakinabang na relasyon lamang ay nagbibigay ng parehong partido ang pinakamahusay na mga pagkakataon at pinakamataas na benepisyo. Ang mga pagsisikap ng isa't isa upang matiyak ang patuloy na pagpapabuti ay dapat na ang pamantayan ng aktibidad para sa parehong partido. Ang kalidad ng pamamahala ng sistema (qms) ay dapat isama ang mga kinakailangan para sa pagtatayo lamang tulad ng isang pakikipag-ugnayan. Ang konklusyon na ang prinsipyo ng kapwa kapaki-pakinabang na relasyon sa mga supplier na binuo sa 9000 serye 9000 mga pamantayan ay nagpapahiwatig na ang trabaho sa kanila ay dapat na itinayo sa kapareha kapwa kapaki-pakinabang na relasyon, na kung saan ay matiyak ang pinakamahusay na mga pagkakataon at maximum na kita.
Mga tuntunin ng pagpapatupad ng kapwa kapaki-pakinabang na relasyon sa mga supplier. Ang mga negosyo ay pinamamahalaan ng mga proseso ng pagpili ng supplier, pagkuha, kontrol ng input. Bilang isang criterion ng pagpili, imposibleng gamitin ang eksklusibo. Ang kumpanya ay hindi maaaring pilitin ang mga supplier upang gumawa ng mga supply ng kalidad. Kinakailangan upang sagutin ang mga simpleng tanong: kung paano baguhin ang umiiral na sistema ng relasyon sa supplier; kung paano maunawaan na ang itinatag na mga relasyon ay kapwa kapaki-pakinabang; Ano ang algorithm ng pagpili ng supplier, batay sa pangwalo na prinsipyo sa pamamahala ng kalidad, atbp. Kinakailangan na tukuyin ang mga kundisyon na kinakailangan sa lahat ng mga yugto ng relasyon sa mga supplier: ideological compatibility; Mga volume ng parity; Trabaho ng koponan; Mutual tone. Ang ideolohiyang pagkakatugma - ang kondisyong ito ay nangangahulugan na ang mga customer at tagapagtustos ay may mga di-pinansiyal na dahilan upang magtulungan. Ang mga naturang kadahilanan para sa mga partido ay makakahanap, kung ito ay lumabas na ang kanilang mga ideolohiya ay ang mga prinsipyo ng trabaho, ang saloobin sa buhay ay katulad. Upang malaman ang ideological compatibility, ang isang talakayan ay kinakailangan sa paksa "kung paano namin bihasa upang gumana" - at ang pangunahing pagkakapareho ng mga sagot. Halimbawa, ang katunayan na ang parehong mga negosyo ay naghahanap upang bumuo ng kanilang mga sistema ng pamamahala ng kalidad (QMS), maaari itong maging ang lupa para sa parehong mga contact sa supplier at para sa karagdagang trabaho sa mga ito. Dami ng pagkakapantay-pantay - ang kondisyong ito ay nangangahulugan na ang supply volume ay makabuluhan para sa magkabilang panig: para sa tagapagtustos at para sa kliyente. Kaya, ang prospect ay ibinigay, ang kakayahang magplano. Ang pinagsamang aktibidad ay ang pagpapatuloy ng mga di-pinansiyal na dahilan upang magtulungan. Mutual "tono" - Ang kondisyong ito ay nagpapahiwatig na ang magkabisa at "magandang" relasyon ay iba, kung minsan ay kabaligtaran ng mga konsepto. Ang "magandang" relasyon ay obligado ang mga partido na patuloy na patawarin ang bawat iba pang mga pagkakamali. Ang layunin ng kapwa kapaki-pakinabang na relasyon ng customer at ang tagapagtustos ay upang matulungan ang bawat isa upang mapabuti. Ito ay nagpapasalamat sa mga partido na itaas ang katayuan at reputasyon ng bawat isa. Ang customer at tagapagtustos ay dapat humawak ng bawat isa sa loob ng balangkas, sa partikular, na tumutukoy sa masikip na mga parusa sa kontrata. Ang bawat kabiguan ay inilabas sa pagsulat: ito ay kapaki-pakinabang para sa mga pagwawasto ng mga QMS. "Tiwala, ngunit suriin" - ang pamantayan para sa kapwa kapaki-pakinabang na relasyon. Ang lahat ng mga kondisyon na ito ay binuo sa isang simpleng unang tesis: ang kapwa benepisyo na ito ay posible lamang sa pagkakapantay-pantay ng mga partido. Ang supplier ay pipili din at pagdududa, gumawa ng mga pagsisikap na bumuo ng mga relasyon sa kliyente na ito.
Maaari mong pag-uri-uriin ang mga relasyon sa mga supplier gamit ang ipinanukalang causal chart, na ipinapakita sa Fig. isa.
Figure 1 - Causal Relationship Diagram na may mga supplier.
Literatura:
1. GOST R ISO 10014 - 2008. Mga alituntunin upang makamit ang pang-ekonomiyang epekto sa sistema ng pamamahala ng kalidad. - M.: Starotinform, 2009. - 22 p.
Sa kurso ng pang-ekonomiyang aktibidad, ang anumang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nakakuha ng mga hilaw na materyales at materyales, kailangang magsagawa ng iba't ibang uri ng trabaho. Dahil sa umiiral na mga panuntunan sa accounting, ang mga relasyon sa mga mamimili, mga customer, mga supplier at kontratista ay lumitaw. Ang accounting para sa mga kalkulasyon sa mga supplier at kontratista, mamimili at mga customer ay isang mahalagang elemento sa sistema ng accounting. Ang Figure 1 ay sumasalamin sa istraktura ng mga kalkulasyon sa mga supplier at mamimili.
Figure 1. Ang istraktura ng mga kalkulasyon sa mga supplier at kontratista at mga settlement sa mga mamimili at mga customer.
accounting Audit Calculation Counterparty.
Ang mga supplier ay isang legal na entity o isang indibidwal na negosyante kung kanino ang organisasyon ay nagtatapos sa mga kontrata upang makakuha ng iba't ibang imbentaryo (raw na materyales, materyales, gasolina, di-kasalukuyang mga asset, atbp.)
Ang mga kontratista ay isang legal na entity o isang indibidwal na negosyante, kung kanino ang organisasyon ay nagtatapos ng mga kasunduan para sa pagpapatupad ng isang tiyak na halaga ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo (konstruksiyon at pag-install ng trabaho, mga serbisyo sa transportasyon, atbp.)
Ang mga customer ay isang legal o indibidwal na nakipag-usap sa pagkakasunud-sunod sa ibang tao sa tagagawa, ang nagbebenta, ang tagapagtustos ng mga kalakal at serbisyo. Ang pamahalaan ay maaaring kumilos bilang isang customer, mga ahensya ng gobyerno, institusyon, organisasyon, negosyo, mamamayan.
Ang mga mamimili ay mga indibidwal at legal na mga entity na nakakuha ng mga produktong ginawa, kalakal, iba pang mga halaga na kumakain ng mga serbisyong ibinigay niya at gumanap.
Sa kasalukuyan, pinili ng mga negosyo ang anyo ng mga kalkulasyon kapag nagbabayad para sa mga kalakal (mga gawa, serbisyo). Ang mga pagkalkula sa mga supplier at mamimili ay maaaring isagawa sa mga sumusunod na paraan:
1) sa pamamagitan ng cash;
2) sa non-cash form;
3) sa pamamagitan ng kamag-anak na kamag-anak.
Ang mga kalkulasyon ng salapi ay ginawa sa pamamagitan ng organisadong mga cash desk sa enterprise. Kapag nagkakalkula sa cash, ang organisasyon ay dapat sumunod sa limitasyon na ibinigay para sa indikasyon ng 20.06.2007 No. 1843-sa Central Bank ng Russian Federation "upang magtatag ng isang maximum na mga kalkulasyon sa cash sa Russian Federation sa pagitan ng mga legal na entity sa isang negosyante sa transaksyon. " Ang tinukoy na regulatory act ng Bank of Russia, ang pinakamataas na halaga ng cash settlements ay itinatag sa halagang 100,000 rubles sa isang transaksyon. Samakatuwid, ang form na ito ay hindi masyadong maginhawa, dahil nililimitahan nito ang halaga ng cash payment sa ilalim ng concluded kasunduan.
Ang pinaka-maginhawa ay ang di-cash form ng mga kalkulasyon, dahil wala itong mga paghihigpit kapag nagbabayad. Sa di-cash, ang mga kalkulasyon ay dapat gawin lamang sa pamamagitan ng mga bangko at iba pang mga credit organization kung saan ang mga may-katuturang mga account sa pag-aayos ay bukas. Ang pamamaraan na ito ay nagbibigay para sa paglipat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account at pagpapadala ng iba't ibang mga dokumento sa ibang bangko upang makumpleto ang mga relasyon sa ekonomiya, ayon sa kasunduan. Kapag ang pagkalkula ng mga bangko ay hindi nakagambala sa kontraktwal na relasyon sa pagitan ng mga negosyo.
Ang mga sumusunod na anyo ng mga di-cash settlements ay inilalapat: pagtanggap, accreditative, mga order sa pagbabayad, mga tseke, sa pamamagitan ng nakaplanong pagbabayad, promissory bill. Ang application na ito o ang form ng mga kalkulasyon ay ibinigay para sa kontrata sa pagitan ng mga partido (supplier at ang bumibili), maliban kung ang mga patakaran ng bangko ay itinatag ng mga sapilitang paraan ng mga settlements.
Sa ilalim ng paglipat sa isang ekonomiya ng merkado para sa mga di-cash na pagbabayad, ginagamit ang mga tseke sa pag-areglo. Ang kasalukuyang tseke ay naipon sa isang espesyal na banking letter na nakasulat na pagkakasunud-sunod ng may-hawak ng account (check) upang magbayad ng isang tiyak na halaga ng pera sa tatanggap (check holder) o ang paglipat ng mga pondo sa kanyang account.
Kapag kinakalkula ang mga tseke, isang bangko lamang kung saan ang isang check-in na tao na pinalabas ng tseke ay may paraan upang pahintulutan kang gumawa ng isang order upang magbayad ng halagang tinukoy dito ng Chekodator sa mga tagubilin nito, i.e. tagapagpahiram.
Sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay nag-aalinlangan sa solvency ng mamimili at nangangailangan ng isang paunang pagbabayad, at ang mamimili ay nag-aalinlangan sa pagiging maaasahan ng supplier at natatakot na maglipat ng pera nang maaga, ang akreditasyon na anyo ng mga kalkulasyon ay maaaring maging isang paraan upang malutas ang kontrahan.
Sa ilalim ng akreditasyon na paraan ng mga kalkulasyon, ang pagtatatag ng bangko sa aplikasyon ng mamimili na pinaglilingkuran niya ay nagbibigay ng isang pagtuturo sa institusyon ng di-residente ng bangko na naglilingkod sa supplier, nagbabayad ng kalakal at materyal na halaga, trabaho o mga serbisyo na ibinigay sa kanila sa ilalim ang mga kondisyon na ibinigay sa pahayag ng accreditation ng tatanggap.
Ang halaga ng sulat ng credit bank ng deposito ng mamimili sa isang hiwalay na account para sa kasunod na coverage ng mga pagbabayad sa provider upang ipaalam ang pagbabangko nito. Ang sulat ng kredito ay maaaring ipakita at dahil sa pautang ng bangko. Sa kasong ito, ang mga kalkulasyon ay isinasagawa ayon sa scheme na ipinapakita sa Fig.1.1.
1) isang sulat ng credit statement;
2) ang pagtuturo sa pagbubukas ng sulat ng kredito;
3) Abiso ng pagbubukas ng isang sulat ng credit;
4) Pagpapadala ng mga produkto at pagpapadala ng may-katuturang mga dokumento;
5) ang pagtatanghal ng mga account para sa agarang pagbabayad;
6) Pagkatapos ng mga kalakal ay ipinadala, ang nagbebenta ay nagpapadala ng lahat ng mga kinakailangang dokumento sa bangko;
7) Ang mga dokumento ng pag-aaral ng bangko para sa pagsunod sa mga kondisyon ng dokumentaryo sulat ng kredito;
Figure 1.2 - Dokumento daloy diagram sa ilalim ng accreditation form ng mga kalkulasyon.
Ang pinaka-karaniwang paraan ng mga di-cash na kalkulasyon ay mga order sa pagbabayad.
Ang order ng pagbabayad ay ang pagkakasunud-sunod ng may-ari ng account ng bangko upang maglipat ng mga pondo mula sa consolment account nito sa kapinsalaan ng tatanggap ng pera. Ang mga pagkalkula sa pamamagitan ng mga order sa pagbabayad ay maaaring kagyat, maaga at naantala. Ang mga kagyat na pagbabayad ay kinabibilangan ng: mga pagbabayad sa advance; mga pagbabayad pagkatapos ng kargamento; Bahagyang pagbabayad para sa malalaking transaksyon. Ang mga pang-matagalang at naantalang pagbabayad ay maaaring mangyari sa balangkas ng mga kontraktwal na relasyon nang walang pinsala sa sitwasyon sa pananalapi ng mga partido.
Ang scheme ng pagbabayad na may mga order sa pagbabayad ay iniharap sa Fig. 1.2.
sa pagitan ng mga supplier at mamimili ay binubuo ng kontrata ng kontrata;
1) ang supplier shipps ang mga produkto sa bumibili (gumaganap ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo);
2) Nagbibigay ang bumibili ng isang order ng pagbabayad para sa paglilipat ng dami ng mga pondo mula sa kasalukuyang account nito sa account ng tatanggap;
3) Ang bangko ay nagpapadala sa bumibili ng isang extract mula sa isang account sa pag-areglo para sa write-off ng mga pondo;
4) Ang bank ng nagbabayad ay nagpapadala ng order sa pagbabayad sa bangko ng supplier at maglipat ng mga pondo sa kasalukuyang account nito;
5) Ang tagapagtustos ng bangko ay nagpapadala ng extract mula sa kasalukuyang account ng halaga ng pagbabayad.
Figure 1.3 - Daloy daloy circuit kapag kinakalkula ang mga order sa pagbabayad.
Ang mga kalkulasyon sa pagkakasunud-sunod ng mga nakaplanong pagbabayad ay ginawa sa mga kaso kung saan ang mga sustainable economic at settlement relations ay binuo sa pagitan ng kontratista at ng customer, at mutual settlements ay regular. Ang kakanyahan ng form na ito ay ang customer ay nagbabayad sa mga produkto sa hinaharap na katumbas ng mga halaga at sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng kasunduan. Kadalasan, ang naturang mga kalkulasyon ay hindi nakumpleto sa pamamagitan ng pagtanggap ng pagbabayad sa isang hiwalay na dokumento ng pagkalkula.
Hindi bababa sa isang beses sa isang buwan, ang supplier at ang mamimili suriin kung ang mga pagbabayad ay tumutugma sa aktwal na dami ng supply, at muling pagkalkula.
Ang apat na panig ay kasangkot sa ganitong paraan ng relasyon sa pag-areglo: Mamimili, Buyer Bank, nagbebenta ng bangko at nagbebenta.
Ang mga kalkulasyon na ginawa ng mga organisasyon sa pamamagitan ng bangko ay nahahati sa dalawang grupo: mga kalkulasyon para sa kalakal at di-natatanging mga operasyon. Kabilang sa pangkat ng kalakal ang mga kalkulasyon para sa natanto na materyal at mga reserbang produksyon, mga serbisyo na nai-render at gumanap ng trabaho, at sa Universal Group - Operations sa pinansiyal na mga pananagutan, sa mga settlements sa mga institusyon ng pananaliksik at pang-edukasyon, na may pinakamataas na partikular na organisasyon Ang timbang sa kabuuang masa ng mga kalkulasyon ay mga kalkulasyon para sa mga operasyon ng kalakal.
Bilang karagdagan, ang lahat ng mga kalkulasyon ay maaaring nahahati sa nonresident at homogenous. Ang Inogorns ay mga kalkulasyon sa pagitan ng mga organisasyon na may mga account sa mga institusyon ng bangko na matatagpuan sa iba't ibang mga lokasyon. Ang mga pamayanan sa pagitan ng mga organisasyon na ang mga account ay matatagpuan sa isa o iba't ibang mga institusyon ng bangko ng isang kasunduan ay kinabibilangan ng mga settlement.
Sa ilang mga kaso, ang mga organisasyon ay maaaring gumamit ng mga di-monetary na paraan ng pwedeng bayaran para sa TMC, nakuha na mga serbisyo.
Alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ang kasunduan sa penal ay nagbibigay para sa palitan sa pagitan ng mga katumbas na katumbas sa gastos ng ari-arian, maliban kung ibinigay ng kontrata.
Ayon sa kasunduan, ang bawat isa sa mga partido ay nagsasagawa upang maglipat ng isang produkto sa ari-arian bilang kapalit ng iba. Kasabay nito, ang bawat isa sa mga partido ay kinikilala ng nagbebenta ng mga kalakal, na ginagawa nito upang ihatid, at ang bumibili ng mga kalakal, na kanyang ginagawa upang tanggapin kapalit.
Ang mga patakaran sa pagbili at pagbebenta ay inilalapat sa kontrata ng salapi, kung hindi ito sumasalungat sa pagiging kapalit. Gayunpaman, ang kakaiba ay nakasalalay sa katotohanan na ang kontrata ng pagbebenta ay nagbibigay ng responsibilidad ng nagbebenta upang ilipat ang mga kalakal sa ari-arian ng bumibili at ang obligasyon ng mamimili na magbayad para sa mga kalakal ng isang tiyak na halaga ng pera. Kasabay nito, ang Kasunduan ng MENA ay hindi nagpapahiwatig ng mga obligasyon sa pera (kapag nagpapalit ng pantay na kalakal).
Alinsunod sa Artikulo 568 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga kalakal na napapailalim sa palitan ay dapat na katumbas. Kung ang mga kalakal ay ipinagpapalit sa ilalim ng kontrata ay hindi pantay, ang partido na nagpapadala ng mas murang produkto ay dapat magbayad ng dagdag na singil sa bumibili sa mga presyo.
Alinsunod sa Art. 570 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation, ang pagmamay-ari ng mga ipinagpalit na kalakal ay nagpapatuloy sa mga partido na kumikilos sa ilalim ng Treaty ng Mena bilang mga mamimili, sa parehong oras pagkatapos ng katuparan ng mga obligasyon upang ihatid ang may-katuturang mga kalakal sa pareho mga partido.
Ang mga kalkulasyon na may mga supplier at kontratista ay isinasagawa pagkatapos ng pagpapadala sa pamamagitan ng mga halaga ng kalakal, gumanap o nagbibigay ng mga serbisyo o sabay-sabay sa kanila na may pahintulot ng samahan o sa mga tagubilin nito. Ang mga supplier at kontratista ay maaaring maibigay alinsunod sa pagsulong ng pang-ekonomiyang kasunduan.
Kung ang kontrata ay hindi natupad, ang hindi ginagamit na pagsulong ay ibinalik ng provider sa kasalukuyang account ng mamimili. Ang ganitong operasyon ay ibinibigay ng order sa pagbabayad kung saan ang batayan (numero at petsa ng order ng pagbabayad ay dapat na tinukoy (ang numero at petsa ng order ng pagbabayad kung saan ang advance payment ay naitala, pati na rin ang kontrata).
Kung wala ang pahintulot ng organisasyon, ang mga kinakailangan para ipaalam ang gas, tubig, thermal at elektrikal na enerhiya ay pinalabas batay sa mga tagapagpahiwatig ng mga instrumento sa pagsukat at kasalukuyang mga taripa, pati na rin para sa dumi sa alkantarilya, ang paggamit ng telepono, mga serbisyo sa post-telegrapo, ay binabayaran para sa organisasyon.
Sa accounting, isang holistic system ng mga registro, mga account at subaccount, pamamaraan ng accounting at pagsubaybay obligasyon ng utang, na patuloy na pinabuting. Ang isang makabuluhang salpok ay ibinigay sa paglipat ng ekonomiya ng Russia sa mga kondisyon sa merkado. Sa mga kondisyon ng merkado, wala sa mga organisasyon ang maaaring gawin nang walang mga obligasyon sa utang sa parehong oras na isang may utang, at ang tagapagpahiram.
Ang impormasyon sa accounting tungkol sa katayuan ng mga settlements sa mga supplier at mamimili ay ang batayan para sa paggawa ng mga mahahalagang desisyon sa pamamahala at maaaring maging kapaki-pakinabang kapag gumaganap ng mga pangunahing function ng accounting, katulad: impormasyon, kontrol at analytical. Bilang karagdagan, ang estado ng mga settlements na may mga supplier at mga mamimili ay makabuluhang nakakaapekto sa posisyon sa pananalapi, ang paggamit ng mga pondo sa sirkulasyon, ang halaga ng kita ay talagang natanggap sa panahon ng pag-uulat.
Ang mga pangunahing gawain ng accounting ay:
1) Ang pagbuo ng puno at maaasahang impormasyon tungkol sa mga gawain ng organisasyon at mga regulasyon ng ari-arian na kinakailangan sa mga gumagamit ng domestic accounting - mga tagapamahala, tagapagtatag, kalahok at may-ari ng ari-arian ng organisasyon, pati na rin ang mga panlabas na mamumuhunan, mga nagpapautang at iba pang accounting mga gumagamit;
2) pagbibigay ng impormasyon sa mga panloob at panlabas na mga gumagamit ng accounting upang subaybayan ang pagsunod sa batas ng Russian Federation sa pagpapatupad ng organisasyon ng mga operasyong pang-ekonomya at ang kanilang pagiging posible, ang presensya at paggalaw at pananalapi mga mapagkukunan alinsunod sa mga naaprubahang pamantayan, pamantayan at shoots;
3) Pag-iwas sa mga negatibong resulta ng pang-ekonomiyang gawain ng organisasyon at ang pagkakakilanlan ng mga intra-ekonomikong reserba upang matiyak ang pinansiyal na pagpapanatili nito.
Batay sa pangkalahatang mga gawain ng accounting, posible na bumalangkas ng mga pangunahing gawain ng accounting para sa mga settlements sa mga supplier at mamimili:
1) ang pagbuo ng kumpletong at maaasahang impormasyon tungkol sa katayuan ng mga settlements sa mga supplier at mamimili na kinakailangan sa panloob at panlabas na mga gumagamit ng accounting;
2) kontrol sa estado ng mga receivable at mga account;
3) kontrol sa pagsunod sa mga paraan ng mga kalkulasyon na itinatag sa mga kontrata sa mga supplier at mamimili;
4) napapanahong pagkakasundo ng mga kalkulasyon sa mga may utang at mga nagpapautang upang maalis ang mga overdue na utang.
Ang mga prinsipyo ng accounting ng mga settlements sa mga supplier at mamimili:
1) Ang mga ari-arian at pagtatalaga ng organisasyon ay dapat na umiiral at isinasaalang-alang nang hiwalay mula sa mga ari-arian at obligasyon ng iba pang mga organisasyon;
2) Ipinapalagay na ang mga organisasyon ay nagsasagawa upang ipagpatuloy ang kanilang mga gawain sa hinaharap, hindi dapat alisin, at, dahil dito, upang bayaran ang kanilang mga obligasyon sa iniresetang paraan;
3) Ang mga organisasyon ay dapat panatilihin ang accounting patuloy, iyon ay, inextricably, mula sa isang panahon ng pag-uulat papunta sa isa pa, alinsunod sa tinatanggap na patakaran sa accounting;
4) Ang lahat ng mga katotohanan ng mga pang-ekonomiyang gawain ng mga organisasyon ay dapat isaalang-alang sa panahon kung saan sila ay naganap, hindi alintana ang aktwal na oras ng resibo o pagbabayad ng pera na may kaugnayan sa mga katotohanang ito.
Ang methodological foundations ng organisasyon ng accounting na may mga supplier at mga mamimili ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagdodokumento ng pagtanggap, imbakan, bakasyon ng mga kalakal at pagmumuni-muni ng mga operasyon ng kalakal sa accounting at pag-uulat, ay isang elemento ng isang sistema ng regulasyon regulasyon ng accounting ng mga kalakal sa mga kalakal .
