Batay sa Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation. Pagbabalik ng labis na bayad na mga buwis, mga bayarin, mga premium ng insurance, mga parusa, at mga multa. Pinagmulan ng paglilipat ng sobrang bayad kapag nagbabago ng inspeksyon

1. Ang halaga ng labis na nabayarang buwis ay dapat bayaran laban sa mga paparating na pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis, pagbabayad ng mga atraso para sa iba pang mga buwis, atraso ng mga multa at multa para sa mga pagkakasala sa buwis, o ibabalik sa nagbabayad ng buwis sa paraang itinakda ng artikulong ito.

1.1. Ang halaga ng sobrang bayad na mga premium ng insurance ay napapailalim sa offset laban sa may-katuturang badyet ng extra-budgetary fund ng estado ng Russian Federation, kung saan ang halagang ito ay na-kredito, laban sa mga paparating na pagbabayad ng nagbabayad para sa kontribusyon na ito, utang sa mga kaugnay na parusa at multa para sa buwis mga pagkakasala, o ang pagbabalik ng mga premium ng insurance sa nagbabayad sa paraang itinakda ng artikulong ito.

2. Ang isang kredito o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang ibinigay ng Kodigong ito, nang hindi naniningil ng interes sa halagang ito, maliban kung itinatag ng artikulong ito.

3. Obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang tungkol sa bawat katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis na nalaman ng awtoridad sa buwis at ang halaga ng sobrang bayad na buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagkatuklas ng naturang katotohanan.

Kung ang mga katotohanan ay natuklasan na nagpapahiwatig ng isang posibleng labis na pagbabayad ng buwis, sa mungkahi ng awtoridad sa buwis o nagbabayad ng buwis, ang isang magkasanib na pagkakasundo ng mga kalkulasyon para sa mga buwis, mga bayarin, mga premium ng insurance, mga parusa at mga multa ay maaaring isagawa.

Ang ikatlong talata ay hindi na wasto.

4. Ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa paparating na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis ay isinasagawa batay sa isang nakasulat na aplikasyon (aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng taxpayer's personal na account) ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis .

Ang desisyon na i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa paparating na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis na ito ng isang pinagsamang ulat ng pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

5. Ang pag-offset sa halaga ng sobrang bayad na buwis upang mabayaran ang mga atraso sa iba pang mga buwis, atraso ng mga multa at (o) mga multa na napapailalim sa pagbabayad o koleksyon sa mga kaso na itinakda ng Kodigong ito ay isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa nang hindi hihigit sa tatlong taon mula sa ang petsa ng pagbabayad ng tinukoy na halaga ng buwis

Sa kasong itinakda ng talatang ito, ang desisyon na i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa na natuklasan nito ang katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis ang pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay isinagawa, o mula sa petsa ng pagpasok sa puwersa ng desisyon ng korte.

Ang probisyon na ibinigay para sa talatang ito ay hindi pumipigil sa nagbabayad ng buwis na magsumite ng nakasulat na aplikasyon sa awtoridad sa buwis (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) upang mabawi ang halaga ng overpaid tax laban sa pagbabayad ng mga atraso (utang) para sa mga multa, multa). Sa kasong ito, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis upang mabayaran ang mga atraso at mga utang sa mga multa at multa ay ginawa sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis na ito ng isang ulat ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

6. Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund sa isang nakasulat na aplikasyon (aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga telecommunication channel o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng awtoridad sa buwis nakatanggap ng naturang aplikasyon.

Ang refund sa nagbabayad ng buwis ng halaga ng sobrang bayad na buwis kung siya ay may mga atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o utang sa kaukulang mga parusa, pati na rin ang mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinakda ng Kodigo na ito, ay ginawa lamang pagkatapos mabawi ang halaga ng sobrang bayad na buwis para mabayaran ang atraso (utang) .

6.1. Ang isang refund ng halaga ng labis na bayad na mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pension insurance ay hindi ginawa kung, ayon sa teritoryal na katawan ng pamamahala ng Pension Fund ng Russian Federation, ang impormasyon sa halaga ng sobrang bayad na mga kontribusyon sa seguro para sa compulsory pension insurance ay ipinakita ng nagbabayad ng mga kontribusyon sa seguro bilang bahagi ng indibidwal (personalized) na impormasyon sa accounting at isinasaalang-alang sa mga indibidwal na personal na account ng mga taong nakaseguro alinsunod sa batas ng Russian Federation sa indibidwal (personalized) na accounting sa compulsory pension insurance system.

7. Ang isang aplikasyon para sa isang kredito o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring isumite sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng tinukoy na halaga, maliban kung itinakda ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

8. Ang desisyon na ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ito nagbabayad ng buwis ng isang joint reconciliation report ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang joint reconciliation ay natupad.

Bago ang pag-expire ng panahon na itinatag ng unang talata ng talatang ito, ang isang utos para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis, na inisyu batay sa desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halagang ito ng buwis, ay napapailalim sa pagpapadala ng ang awtoridad sa buwis sa teritoryal na katawan ng Federal Treasury na magsagawa ng refund sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation.

9. Ang awtoridad sa buwis ay obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang tungkol sa desisyong ginawa upang i-offset (i-refund) ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis o ang desisyon na tumanggi na isagawa ang offset (refund) sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pag-ampon ng kaukulang desisyon .

Ang tinukoy na mensahe ay ipinadala sa pinuno ng organisasyon, isang indibidwal, o kanilang mga kinatawan nang personal laban sa isang resibo o sa ibang paraan na nagpapatunay sa katotohanan at petsa ng pagtanggap nito.

Sa kaganapan ng pagwawakas ng kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis sa kita ng korporasyon para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis na hindi napapailalim sa offset (hindi offset) laban sa mga atraso na magagamit para sa pangkat na ito ay napapailalim upang i-offset (bumalik) sa organisasyon na naging responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ayon sa kanyang pahayag.

Ang isang refund sa responsableng kalahok ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ng halaga ng sobrang bayad na buwis sa kita para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi ginagawa kung siya ay may mga atraso para sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o mga utang para sa kaukulang mga parusa, gayundin para sa mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinatadhana ng Kodigong ito.

10. Kung ang pagbabalik ng halaga ng labis na binayad na buwis ay isinagawa na lumalabag sa huling araw na itinatag ng talata 6 ng artikulong ito, ang awtoridad sa buwis ay dapat mag-ipon ng interes na babayaran sa nagbabayad ng buwis para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa takdang oras para sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi ibinalik sa loob ng itinakdang panahon.

11. Ang teritoryal na katawan ng Federal Treasury, na nag-refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis, ay nag-aabiso sa awtoridad sa buwis ng petsa ng refund at ang halaga ng pera na ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

12. Kung ang interes na ibinigay para sa talata 10 ng artikulong ito ay hindi binayaran nang buo sa nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay gagawa ng desisyon na ibalik ang natitirang halaga ng interes, na kinakalkula batay sa petsa ng aktwal na refund sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga. ng sobrang bayad na buwis, sa loob ng tatlong araw mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso ng teritoryal na awtoridad ng Federal Treasury sa petsa ng pagbabalik at ang halaga ng mga pondo na ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

Bago ang pag-expire ng panahon na itinatag ng unang talata ng talatang ito, ang isang order para sa pagbabalik ng natitirang halaga ng interes, na inisyu batay sa isang desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halagang ito, ay dapat ipadala ng awtoridad sa buwis. sa teritoryal na katawan ng Federal Treasury para sa refund.

13. Ang credit o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis at pagbabayad ng naipon na interes ay ginawa sa pera ng Russian Federation.

13.1. Ang mga halaga ng pera na binayaran upang mabayaran ang pinsalang dulot ng sistema ng badyet ng Russian Federation bilang resulta ng mga krimen na itinakda para sa Artikulo 199.2 ng Criminal Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang mga halaga ng sobrang bayad na buwis at hindi napapailalim sa offset o refund sa paraang itinakda ng artikulong ito.

14. Ang mga tuntuning itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa offset o pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad na mga advance payment, mga bayarin, mga premium ng insurance, mga multa at multa at nalalapat sa mga ahente ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin, nagbabayad ng mga premium ng insurance at ang responsableng kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga probisyon ng artikulong ito tungkol sa pagbabalik o pag-offset ng mga sobrang bayad na halaga ng tungkulin ng estado ay inilalapat na isinasaalang-alang ang mga tiyak na itinatag.

Nalalapat din ang mga panuntunang itinatag ng artikulong ito sa offset o refund ng halaga ng value added tax na napapailalim sa reimbursement sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, sa kaso na ibinigay para sa.

Ang mga panuntunang itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa offset o pagbabalik ng interes na binayaran alinsunod sa.

15. Ang katotohanan ng pagpahiwatig ng isang tao bilang isang nominal na may-ari ng ari-arian sa isang espesyal na deklarasyon na isinumite alinsunod sa Pederal na Batas "Sa boluntaryong deklarasyon ng mga indibidwal ng mga ari-arian at mga account (deposito) sa mga bangko at sa mga susog sa ilang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation", at ang paglipat ng naturang ari-arian sa aktwal na may-ari nito ay hindi sa kanilang sarili ay bumubuo ng mga batayan para sa pagkilala bilang labis na bayad sa mga halaga ng mga buwis, bayad, multa at multa na binayaran ng nominal na may-ari kaugnay ng naturang ari-arian.

16. Ang mga patakarang itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa mga halaga ng sobrang bayad na value added tax na napapailalim sa refund o kredito sa mga dayuhang organisasyon - mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis) na tinukoy sa. Ang mga refund ng halaga ng overpaid value added tax sa naturang mga organisasyon ay ginawa sa isang account na binuksan sa isang bangko.

17. Ang mga patakaran para sa pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad na mga buwis na itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa pagbabalik ng mga halaga ng dati nang pinigil na buwis sa kita ng korporasyon na sasailalim sa pagbabalik sa isang dayuhang organisasyon sa mga kaso na ibinigay para sa, na isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag sa pamamagitan ng talatang ito.

Ang desisyon na ibalik ang halaga ng dati nang pinigil na buwis sa kita ng korporasyon ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente ng buwis sa loob ng anim na buwan mula sa petsa ng pagtanggap mula sa isang dayuhang organisasyon ng isang aplikasyon para sa pagbabalik ng dating pinigil na buwis at iba pang mga dokumentong tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 312 ng Kodigong ito.

Ang halaga ng dati nang pinigil na buwis sa kita ng kumpanya ay napapailalim sa refund sa loob ng isang buwan mula sa petsa na nagpasya ang awtoridad sa buwis na ibalik ang halaga ng dating pinigil na buwis.

Komentaryo sa Art. 78 Tax Code ng Russian Federation

Ang Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbawi o pagbabalik ng labis na bayad na mga buwis, multa, at mga parusa.

Batay sa interpretasyon ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng sobrang bayad na buwis, multa, o multa ay kinikilala bilang halagang binayaran ng nagbabayad ng buwis (tax agent) sa kawalan ng kanyang obligasyon na bayaran ito (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of ang Ural District na may petsang Enero 23, 2014 N F09-14160/13).

Ayon sa talata 1 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang offset ng mga halaga ng sobrang bayad na mga pederal na buwis at bayarin, rehiyonal at lokal na mga buwis ay isinasagawa para sa kaukulang mga uri ng mga buwis at bayarin, pati na rin para sa mga parusang naipon sa kaukulang mga buwis at bayarin.

Hindi mahalaga na ang deadline para sa paparating na pagbabayad ng buwis (kung saan naganap ang labis na pagbabayad) ay dumating nang mas maaga kaysa sa iba pang mga uri ng buwis: kung igiit ng nagbabayad ang pagpipiliang ito sa kanyang aplikasyon, kung gayon ang kanyang kahilingan ay dapat masiyahan. Gayunpaman, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na independiyenteng gumawa ng isang offset kung may mga atraso sa iba pang mga buwis (tingnan ang talata 5 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang bilang ng mga buwis kung saan ginawa ang offset ay maaaring anuman.

Ang offset ng mga halaga ng sobrang bayad na mga buwis at bayarin sa pederal, mga buwis sa rehiyon at lokal ay isinasagawa para sa mga kaukulang uri ng mga buwis at bayarin, gayundin para sa mga parusang naipon sa mga kaukulang buwis at bayarin.

Iyon ay, mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation sinusunod nito na inilalapat ang mga ito sa mga kaso ng labis na pagbabayad ng mga pederal na buwis at bayad, mga buwis sa rehiyon at lokal, i.e. mga buwis na itinatag ng sining. — .

Kaya, sa bisa ng talata. 2 p. 1 sining. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pederal na buwis ay binabayaran laban sa mga pederal na buwis, ang mga buwis sa rehiyon ay binabayaran laban sa mga buwis sa rehiyon, at ang mga lokal na buwis ay binabayaran laban sa mga lokal na buwis.

Halimbawa, dahil alinsunod sa talata 1 ng Art. 13 at ang VAT ay isang federal na buwis, at ang corporate property tax ay isang regional tax, ang halaga ng VAT na sobrang binayaran ng isang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring i-offset laban sa mga atraso ng corporate property tax. Bagaman, sa batayan ng sugnay 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang aplikasyon para sa refund ng sobrang bayad na halaga ng VAT (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2011 N 03-07 -11/362).

Kasabay nito, ang mga buwis na binayaran alinsunod sa batas ng mga dayuhang estado sa mga badyet ng mga estadong ito ay hindi mga buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at hindi binabayaran sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation.

Iyon ay, para sa mga layunin ng batas sa mga buwis at bayarin, ang mga buwis na binayaran alinsunod sa batas ng mga dayuhang estado sa mga badyet ng mga estadong ito ay hindi labis na binabayaran at, samakatuwid, ang mga probisyon ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa mga legal na relasyon batay sa kanilang offset (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 8, 2013 N 03-08-13/26324).

Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring gamitin upang bayaran ang mga atraso o ibalik sa nagbabayad ng buwis. Sa hinaharap, itinuturo namin na ang pamamaraan ng pagbabalik ay ibinigay para sa mga talata 7 - 10 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay tatalakayin sa ibaba. Sa kasong ito, kinakailangan upang makilala.

Ang mga tax offset o refund ay ginagawa ng tanggapan ng buwis kung saan nakarehistro ang organisasyon o negosyante.

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, obligado ang mga awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang tungkol sa bawat katotohanan ng sobrang bayad (nakolekta) na buwis na nalaman ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagkatuklas ng naturang katotohanan.

Ang anyo ng naturang paunawa ay inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2008 N MM-3-1/683@ "Sa paglikha ng isang mapagkukunan ng impormasyon para sa mga resulta ng trabaho sa mga offset at pagbabalik" ( Appendix Blg. 6).

Bago gumawa ng credit o refund, ang mga kalkulasyon para sa mga buwis, bayad, parusa at multa ay pinagkasundo (talata 2, talata 3, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Mangyaring tandaan: ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagsasaad: maaaring isagawa, ngunit sa pagsasagawa ito ay halos palaging nangyayari.

Batay sa mga talata 2, 4 ng komentong artikulo, ang mga sumusunod na kalagayan ay dapat isaisip:

a) bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang tanggapan ng buwis ay nagsasagawa ng isang offset (laban sa mga paparating na pagbabayad):

ayon sa uri ng buwis kung saan naganap ang sobrang bayad;

batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad. Sa application na ito, dapat mong ipahiwatig ang iyong Taxpayer Identification Number, ang halaga ng sobrang bayad na buwis, ang uri ng buwis kung saan ang aplikante ay humihingi ng offset;

b) desisyon ng awtoridad sa buwis sa offset:

dapat tanggapin sa loob ng 10 araw, pagbibilang mula sa petsa kung kailan natanggap ang aplikasyon ng nagbabayad;

Clause 4 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng deadline para sa awtoridad sa buwis na gumawa ng desisyon sa offset ng mga halaga ng sobrang bayad na buwis - 10 araw.

Kasabay nito, ayon sa talata 4 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng sinusugan ng Batas N 347-FZ, na magkakabisa noong Hulyo 1, 2015), ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga paparating na pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis ay isinasagawa. sa batayan ng isang nakasulat na aplikasyon (aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga telecommunication channel o ipinakita sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis.

Gayunpaman, may mga pagbubukod sa mga patakarang ito. Kaya, kung ang labis na pagbabayad ng mga buwis ay na-offset laban sa mga atraso - ang halaga ng mga buwis na hindi binayaran sa loob ng takdang panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at bayarin (Clause 5, Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon ang offset ay na isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa. Nalalapat din ito sa mga kaso kung saan ang sobrang bayad na buwis ay ginagamit upang bayaran ang mga utang sa mga multa at multa.

Sa kasong ito, ang desisyon na i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa:

pagtuklas ng katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis;

o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis ng akto ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad;

o mula sa petsa ng pagpasok sa bisa ng desisyon ng korte.

Ang probisyon sa itaas ay hindi pumipigil sa nagbabayad ng buwis na magsumite ng nakasulat na aplikasyon sa awtoridad sa buwis (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga telecommunication channel o, mula Hulyo 1, 2015, na isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) upang i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa pagbabayad ng mga atraso (utang para sa mga multa, multa). Sa kasong ito, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis upang mabayaran ang mga atraso at mga utang sa mga multa at multa ay ginawa sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis ng isang pinagsamang ulat ng pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay isinagawa (talata 3, sugnay 5, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Batas Blg. .347-FZ).

Ang refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay kinokontrol ng clause 6 ng nagkomento na artikulo.

Una, upang maibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis, isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga telecommunication channel o, mula Hulyo 1, 2015, na isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis. Maaari itong isumite sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pagbabayad ng tinukoy na halaga (Clause 7, Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat itong isaalang-alang na ang 3-taong panahon ay kinakalkula sa mga taon ng kalendaryo (Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation sa pamamaraan para sa pagkalkula ng mga termino). Ang aplikasyon ay isinasaalang-alang sa loob ng isang buwan mula sa sandaling ito ay natanggap. Ang buwanang panahon ay magsisimulang magbilang mula sa susunod na araw (pagkatapos ng araw na isinumite ang aplikasyon). Ang araw ng paghahain ay tinutukoy ng petsang ipinahiwatig sa mismong aplikasyon, o sa petsa ng pagpapadala ng koreo (kung ang aplikasyon ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo).

Kasabay nito, napapansin namin na ang Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Hunyo 21, 2001 N 173-O ay nagsasaad na ang pamantayan na nilalaman sa talata 7 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russia ay nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis, sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pagbabayad ng buwis, upang ipakita sa awtoridad ng buwis na makatwiran at samakatuwid ay hinihingi na napapailalim sa walang kondisyong kasiyahan, nang hindi gumagamit ng hudisyal na proteksyon ng kanilang mga lehitimong interes. Kasabay nito, ang probisyong ito ay hindi pumipigil sa isang mamamayan, kung sakaling mawala ang tinukoy na panahon, mula sa paghahain ng isang paghahabol sa korte para sa pagbabalik ng sobrang bayad na halaga mula sa badyet sa sibil o arbitration proceedings, at sa kasong ito ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pagkalkula ng panahon ng limitasyon ay nalalapat - mula sa araw kung kailan nalaman ng tao o dapat na malaman ang tungkol sa isang paglabag sa kanyang karapatan (Clause 1 ng Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation). Kaya, ang pinagtatalunang probisyon ng normatibo, na isang mahalagang bahagi ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, na naka-address sa mga awtoridad sa buwis, ay hindi naglalaman ng mga batayan para sa paglilimita sa mga karapatan sa konstitusyon ng mga mamamayan, kabilang ang karapatan sa proteksyon ng hudisyal. Bukod dito, kung sa panahon ng paglilitis ay itinatag na ang isang partido sa kaso ay nakaligtaan ang batas ng mga limitasyon at walang wastong mga dahilan para sa pagpapanumbalik ng panahong ito, kung gayon ang korte ay may karapatang tumanggi na masiyahan ang nakasaad na paghahabol (Liham ng Ministri. of Finance na may petsang Pebrero 22, 2006 N 03-02- 07/2-10, na ipinadala para gamitin sa trabaho sa pamamagitan ng Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 4, 2006 N MM-6-19/357@ “Sa pagsulat ng off ang sobrang bayad na halaga ng buwis sa kaganapan ng pag-expire ng batas ng mga limitasyon para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa offset (refund) ng buwis ").

Pangalawa, ang isang buwis ay maaaring ibalik lamang kung ang aplikante ay walang atraso (kapwa para dito at iba pang uri ng mga buwis at bayarin) o mga utang para sa mga multa at multa. Dahil ang refund sa nagbabayad ng buwis ng halaga ng sobrang bayad na buwis kung siya ay may mga atraso para sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o atraso para sa kaukulang mga parusa, pati na rin ang mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, ay ginawa lamang pagkatapos i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis upang mabayaran ang mga atraso (utang) (talata 2, sugnay 6, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang desisyon na ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng inspektor ng buwis at ng nagbabayad ng buwis na pumirma sa pagkilos ng pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay isinagawa (Clause 8 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa talata 9 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis nang nakasulat tungkol sa desisyon na ginawa upang i-offset (ibalik) ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis o ang desisyon na tumanggi na isagawa ang offset (refund) sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pag-aampon ng kaukulang desisyon. Tandaan natin na mula Hulyo 1, 2015, ang probisyon na ang mensahe ay dapat gawin nang nakasulat mula sa sugnay 9 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kasama.

Bago ang pag-expire ng 10-araw na panahon, ang isang utos na ibalik ang labis na pagbabayad, na inisyu batay sa isang desisyon ng awtoridad sa buwis, ay ipinadala sa teritoryal na katawan ng Federal Treasury, na naglilipat ng pera sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis.

Alinsunod sa talata 10 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation kung sakaling ang pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay isinasagawa sa paglabag sa deadline na itinatag ng sugnay 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang awtoridad sa buwis ay nakakaipon ng interes na babayaran sa nagbabayad ng buwis sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi ibinalik sa loob ng itinakdang panahon para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline ng pagbabalik.

Ang rate ng interes ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa mga araw kung kailan nilabag ang deadline ng pagbabayad.

Kasabay nito, ang Federal Tax Service ng Russia ay nakakakuha ng pansin sa katotohanan na ang kasalukuyang bersyon ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapahiwatig kung anong bilang ng mga araw - 360, 365 o 366 - ang kaukulang interes ay kinakalkula.

Kasabay nito, sa talata 2 ng Resolution of the Plenums ng Korte Suprema ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Oktubre 8, 1998 N 13/14 "Sa pagsasanay ng paglalapat ng mga probisyon ng Kodigo Sibil ng Russian Federation sa interes para sa paggamit ng mga pondo ng ibang tao" (mula rito ay tinutukoy bilang Resolution of the Plenums ng Supreme Court of the Russian Federation at ang Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 8, 1998 N 13 /14) nilinaw na kapag kinakalkula ang taunang interes na babayaran sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, ang bilang ng mga araw sa isang taon (buwan) ay kinukuha na katumbas ng 360 at 30 araw, ayon sa pagkakabanggit, maliban kung itinatag ng kasunduan mga partido, mga tuntuning nagbubuklod sa mga partido, pati na rin ang mga kaugalian sa negosyo.

Kaya, ang Federal Tax Service ng Russia ay dumating sa konklusyon na ang hudisyal na kasanayan ay nagpapahiwatig na ang mga korte ay nahanap na posible na kalkulahin ang interes sa halagang 1/360 ng refinancing rate alinsunod sa talata 2 ng Resolution of the Plenums of the Supreme Korte ng Russian Federation at ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Oktubre 8, 1998 N 13/14.

Kaugnay ng nasa itaas, itinuturing ng Federal Tax Service ng Russia na angkop na kalkulahin ang interes sa halagang 1/360 ng refinancing rate para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad (nakolekta) na buwis.

Ang mga paliwanag sa itaas ay ibinigay ng Federal Tax Service ng Russia sa Letter No. ND-4-8/1968@ dated February 8, 2013 “Sa accrual of interest para sa paglabag sa deadline para sa pagbabalik ng mga halaga ng overpaid (collected) buwis.”

Ang mga katulad na konklusyon ay ibinigay din sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 14, 2013 N 03-02-07/1-7.

Kaya, batay sa mga probisyon ng talata 10 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga paglilinaw ng Federal Tax Service ng Russia na itinakda sa Liham na may petsang Pebrero 8, 2013 No. ND-4-8/1968@ “Sa accrual of interest para sa paglabag sa deadline para sa pagbabalik ng mga halaga ng labis na binayad (nakolektang) buwis", pagkalkula ng interes na babayaran sa isang nagbabayad ng buwis, para sa paglabag sa deadline para sa pagbabalik ng sobrang bayad na mga buwis, mga bayarin, mga multa, mga multa, ay maaaring iharap sa sumusunod na anyo:

interes

para sa paglabag Halaga ng labis na Rate ng Dami

panahon ng pagbabalik para sa binayarang refinancing ng kalendaryo

sobra = buwis (pagkolekta, x araw ng paglabag x Bank of Russia, : 360

bayad na mga parusa, multa) panahon ng pagbabalik na may bisa

buwis (bayad, sa mga araw ng paglabag

mga parusa, multa) panahon ng pagbabalik

Dapat tandaan na kapag kinakalkula ang interes sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi ibinalik sa loob ng itinakdang panahon, ang araw ng aktwal na pagbabalik ng katumbas na halaga sa nagbabayad ng buwis ay hindi isinasaalang-alang (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 14, 2013 N 03-02-07/1 -7).

Sa konklusyon, tandaan namin na ayon sa para. 3 sugnay 14 art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, mga patakaran na itinatag ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, nalalapat din kaugnay sa offset o refund ng halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, sa kaso na ibinigay para sa

Wala nang bisa ang talata.

5. Ang pag-offset sa halaga ng sobrang bayad na buwis upang mabayaran ang mga atraso sa iba pang mga buwis, atraso sa mga multa at (o) mga multa na napapailalim sa pagbabayad o pagkolekta sa mga kaso na itinakda ng Kodigo na ito ay isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa.

Ang rate ng interes ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa mga araw kung kailan nilabag ang deadline ng pagbabayad.

13. Ang credit o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis at pagbabayad ng naipon na interes ay ginawa sa pera ng Russian Federation.

14. Ang mga tuntuning itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa offset o pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad na paunang pagbabayad, mga bayarin, mga multa at multa at nalalapat sa mga ahente ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin at ang responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga probisyon ng artikulong ito tungkol sa pagbabalik o pag-offset ng sobrang bayad na halaga ng tungkulin ng estado ay inilalapat na isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag ng Kabanata 25.3 ng Kodigong ito.

Ang mga patakarang itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din kaugnay sa offset o refund ng halaga ng value added tax na napapailalim sa reimbursement sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, sa kasong itinakda para sa talata 11.1 ng Kodigong ito.

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation Artikulo 78 Pag-set-off o pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad na buwis, bayad, multa, multa

Kung ang mga katotohanan ay natuklasan na nagpapahiwatig ng isang posibleng labis na pagbabayad ng buwis, sa panukala ng awtoridad sa buwis o nagbabayad ng buwis, ang isang magkasanib na pagkakasundo ng mga kalkulasyon para sa mga buwis, bayad, parusa at multa ay maaaring isagawa (tulad ng susugan ng Federal Law No. 229-FZ ng Hulyo 27, 2010 - Batas sa Koleksyon ng Russian Federation, 2010, No. 31, Art.

(Ang tatlong talata ay naging hindi wasto batay sa Pederal na Batas Blg. 229-FZ ng Hulyo 27, 2010 - Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation, 2010, Blg. 31, Art. 4198)

4. Ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga paparating na pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis ay isinasagawa batay sa isang nakasulat na aplikasyon (aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon) ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa pagbubuwis (tulad ng sinusugan ng Federal Law na may petsang Hunyo 29, 2012 N 97-FZ - Collection of Legislation of the Russian Federation, 2012, N 27, Art. 3588).

Ang probisyon na ibinigay para sa talatang ito ay hindi pumipigil sa nagbabayad ng buwis na magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon) upang mabawi ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa pagbabayad ng mga atraso (utang para sa mga parusa, multa). Sa kasong ito, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis upang mabayaran ang mga atraso at mga utang sa mga multa at multa ay ginawa sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng paglagda ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis na ito ng isang ulat ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay isinagawa (tulad ng sinususugan ng Federal Law No. 97-FZ ng Hunyo 29, 2012 - Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation, 2012, No. 27, Art.

6. Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund sa isang nakasulat na aplikasyon (aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon) ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa na natanggap ng awtoridad sa buwis ang naturang aplikasyon (tulad ng binago sa pamamagitan ng Pederal na Batas ng Hunyo 29, 2012 No. 97-FZ - Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation, 2012, No. 27, Art.

7. Ang isang aplikasyon para sa isang kredito o refund ng halaga ng labis na binayad na buwis ay maaaring isumite sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng tinukoy na halaga, maliban kung iba ang itinatadhana ng Kodigong ito (tulad ng binago ng Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2010 N 229 -FZ - Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation, 2010, No. 31, Art.

9. Obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis nang nakasulat tungkol sa desisyong ginawa upang i-offset (i-refund) ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis o ang desisyon na tanggihan na isagawa ang offset (refund) sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pag-ampon ng kaukulang desisyon.

Ang tinukoy na mensahe ay ipinadala sa pinuno ng organisasyon, indibidwal, ang kanilang mga kinatawan nang personal laban sa lagda o iba pa

sa paraang nagpapatunay sa katotohanan at petsa ng pagtanggap nito.

Ang mga halaga ng sobrang bayad na corporate income tax para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa offset (refund) sa responsableng kalahok ng grupong ito sa paraang itinatag ng artikulong ito (talata na ipinakilala ng Pederal na Batas ng Nobyembre 16, 2011 N 321-FZ - Koleksyon of Legislation of the Russian Federation, 2011, N 47, art.

Ang isang refund sa responsableng kalahok ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ng halaga ng sobrang bayad na buwis sa kita para sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi ginawa kung siya ay may mga atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o mga atraso sa kaukulang mga parusa, gayundin sa mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinakda ng Kodigo na ito (pinakilala ang talata ng Pederal na Batas ng Nobyembre 16, 2011 N 321-FZ - Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation, 2011, N 47, Art. 6611).

Ang rate ng interes ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa mga araw kung kailan nilabag ang deadline ng pagbabayad.

13. Ang credit o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis at pagbabayad ng naipon na interes ay ginawa sa pera ng Russian Federation.

14. Ang mga tuntuning itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa offset o pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad na mga paunang bayad, mga bayarin, mga multa at multa at nalalapat sa mga ahente ng buwis, mga nagbabayad ng mga bayarin at ang responsableng kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis (ayon sa pagbabago ng ang Pederal na Batas ng Nobyembre 16, 2011 N 321-FZ - Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation, 2011, N 47, Art.

(Artikulo 78 na sinususugan ng Pederal na Batas Blg. 137-FZ ng Hulyo 27, 2006 - Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation, 2006, Blg. 31, Art. 3436)

Artikulo 78. Offset o refund ng mga halaga ng sobrang bayad na mga buwis, mga bayarin, mga premium ng insurance, mga multa, mga multa

Ang Clause 6 ay binago mula Oktubre 1, 2020 - Pederal na Batas ng Setyembre 29, 2019 N 325-FZ

Ang isang aplikasyon para sa isang kredito o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis.

Ang rate ng interes ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa mga araw kung kailan nilabag ang deadline ng pagbabayad.

13. Ang credit o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis at pagbabayad ng naipon na interes ay ginawa sa pera ng Russian Federation.

Impormasyon tungkol sa mga pagbabago:

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ng Nobyembre 30, 2016 ay dinagdagan ng Artikulo 78 ng Kodigong ito ng sugnay 13.1

13.1. Ang mga halaga ng pera na binayaran upang mabayaran ang pinsalang dulot ng sistema ng badyet ng Russian Federation bilang resulta ng mga krimen na itinakda ng Criminal Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang mga halaga ng sobrang bayad na buwis at hindi napapailalim sa offset o refund sa paraang ibinigay ng artikulong ito.

16. Ang mga tuntuning itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa mga halaga ng sobrang bayad na halagang idinagdag na buwis na napapailalim sa refund o kredito sa mga dayuhang organisasyon - mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis) na tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 174.2 ng Kodigong ito. Ang mga refund ng halaga ng overpaid value added tax sa naturang mga organisasyon ay ginawa sa isang account na binuksan sa isang bangko.

17. Ang mga patakaran para sa pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad na mga buwis na itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa pagbabalik ng mga halaga ng dati nang pinigil na buwis sa kita ng korporasyon na sasailalim sa pagbabalik sa isang dayuhang organisasyon sa mga kaso na ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 312 ng ang Kodigong ito, na isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag ng talatang ito.

Ang desisyon na ibalik ang halaga ng dati nang pinigil na buwis sa kita ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng anim na buwan mula sa petsa ng pagtanggap mula sa isang dayuhang organisasyon ng isang aplikasyon para sa pagbabalik ng dati nang pinigil na buwis at iba pang mga dokumento na tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 312 ng Kodigong ito.

2. Dapat i-offset o ibabalik ng awtoridad sa buwis ang halaga ng sobrang bayad na buwis nang hindi naniningil ng interes sa halagang ito, maliban kung itinakda ng artikulong ito.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Ang isang aplikasyon para sa isang kredito o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis.

sa unang talata ng talatang ito, ang isang utos para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis, na inisyu batay sa desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halagang ito ng buwis, ay napapailalim sa pagpapadala ng awtoridad sa buwis sa teritoryal na katawan ng ang Federal Treasury na magsagawa ng refund sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Ang rate ng interes ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa mga araw kung kailan nilabag ang deadline ng pagbabayad.