Teorya ng lahat. Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis, bayad, parusa, multa mula sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante Ang pangongolekta ng buwis ay hindi isinasagawa

Bagong edisyon ng Art. 46 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Pagkolekta ng mga buwis, bayad, mga premium ng insurance, pati na rin ang mga parusa, mga multa mula sa mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance) - organisasyon, indibidwal na negosyante o ahente ng buwis - organisasyon, indibidwal na negosyante sa mga bangko , gayundin sa pamamagitan ng mga elektronikong pondo nito

1. Sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa oras, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay sapilitang tinutupad sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante sa mga bangko at kanyang mga elektronikong pondo, maliban sa mga pondo sa mga espesyal na account ng halalan, mga espesyal na account ng mga pondo ng referendum.

1.1. Sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad sa oras ng buwis na babayaran ng kalahok sa kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan - ang kasosyo sa pamamahala na responsable para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis (simula dito sa artikulong ito - ang kasosyo sa pamamahala na responsable para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis), na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan (maliban sa buwis sa kita ng korporasyon na nagmumula na may kaugnayan sa pakikilahok ng isang naibigay na kasosyo sa isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan), ang obligasyon na bayaran ang buwis na ito ay sapilitang tinutupad sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng investment partnership.

Sa kawalan o kakulangan ng mga pondo (mga mahalagang metal) sa mga account ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan, ang pagbawi ay ginawa sa gastos ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng mga managing partner. Sa kasong ito, una sa lahat, ang pagbawi ay inilalapat sa mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng managing partner na responsable sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis.

Sa kawalan o kakulangan ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng mga kasosyo sa pamamahala, ang parusa ay inilalapat sa mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng mga kasosyo sa proporsyon sa bahagi ng bawat isa sa kanila sa karaniwang pag-aari ng ang mga kasosyo, na tinutukoy sa petsa na lumitaw ang utang.

2. Ang pagkolekta ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis (simula dito sa artikulong ito - ang desisyon sa pagkolekta) sa pamamagitan ng pagpapadala sa papel o sa elektronikong anyo sa bangko kung saan ang mga account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante - ay binuksan, mga tagubilin mula sa awtoridad sa buwis na i-write-off at ilipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation ng mga kinakailangang pondo mula sa mga account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante.

Ang form at pamamaraan para sa pagpapadala sa bangko ng isang utos mula sa awtoridad sa buwis upang isulat at ilipat ang mga pondo mula sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga tagubilin mula sa awtoridad sa buwis upang ilipat ang mga elektronikong pondo ng isang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante sa badyet Ang sistema ng Russian Federation sa papel ay itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad. Ang mga format ng mga tagubiling ito ay inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at mga bayarin, sa kasunduan sa Central Bank ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagpapadala sa bangko ng isang utos mula sa awtoridad sa buwis na isulat at ilipat sa sistema ng badyet ng mga pondo ng Russian Federation mula sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, pati na rin ang isang order mula sa isang awtoridad sa buwis upang ilipat ang mga elektronikong pondo ng isang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante sa elektronikong anyo ay itinatag ng Central Bank ng Russian Federation sa kasunduan sa pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad.

3. Ang desisyon sa pagkolekta ay ginawa pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag sa kinakailangan na magbayad ng buwis, ngunit hindi lalampas sa dalawang buwan pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon. Ang isang desisyon sa koleksyon na ginawa pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon ay itinuturing na hindi wasto at hindi maaaring isagawa. Sa kasong ito, ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-aplay sa korte upang mangolekta mula sa nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante - ang halaga ng buwis na dapat bayaran. Ang aplikasyon ay maaaring ihain sa korte sa loob ng anim na buwan pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis. Ang isang deadline para sa paghahain ng aplikasyon na hindi nakuha para sa isang wastong dahilan ay maaaring ibalik ng korte.

Ang desisyon sa pagkolekta ay dinadala sa atensyon ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante - sa loob ng anim na araw pagkatapos gawin ang desisyon.

Kung imposibleng ihatid ang desisyon sa pagkolekta sa nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) laban sa pagtanggap o paglipat sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito, ang desisyon sa pagkolekta ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo at itinuturing na natanggap pagkatapos ng anim na araw mula sa petsa ng pagpapadala ng rehistradong sulat.

3.1. Kung walang sapat o kawalan ng mga pondo sa mga account at elektronikong pondo ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon, o sa kawalan ng impormasyon tungkol sa mga account (mga detalye ng corporate electronic na paraan ng pagbabayad na ginagamit para sa paglilipat ng mga elektronikong pondo), a halaga ng buwis na hindi hihigit sa limang milyong rubles ay nakolekta sa paraang itinatag ng batas ng badyet ng Russian Federation, sa gastos ng mga pondo na makikita sa mga personal na account ng tinukoy na nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon.

Upang mangolekta ng buwis alinsunod sa talata isa ng talatang ito, ang awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng desisyon sa pagkolekta sa papel o sa elektronikong anyo sa katawan na nagbubukas at nagpapanatili ng mga personal na account alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation, sa lugar ng pagbubukas ng personal na account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) .

Kung ang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - ang organisasyon ay nabigo na sumunod sa desisyon ng awtoridad sa buwis sa koleksyon sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagtanggap nito ng katawan na nagbubukas at nagpapanatili ng mga personal na account alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation, ang katawan na ito ay nagpapaalam tungkol dito sa awtoridad sa buwis na nagpadala nito ng desisyon sa pagkolekta, sa loob ng sampung araw pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon sa papel o sa elektronikong anyo.

Ang form, format at pamamaraan para sa pagpapadala sa mga katawan na responsable para sa pagbubukas at pagpapanatili ng mga personal na account alinsunod sa batas ng badyet ng Russian Federation, mga desisyon sa pagbawi mula sa mga pondo na makikita sa mga personal na account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon, ay inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayarin, sa kasunduan sa Federal Treasury.

Ang form, format at pamamaraan para sa pagpapadala ng isang paunawa ng hindi pagpapatupad ng isang desisyon na mangolekta mula sa mga pondo na makikita sa mga personal na account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) ng mga katawan na responsable sa pagbubukas at pagpapanatili ng mga personal na account alinsunod sa batas ng badyet ng ang Russian Federation, sa mga awtoridad sa buwis ay inaprubahan ng Federal Treasury sa kasunduan sa pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad.

4. Ang utos ng awtoridad sa buwis na maglipat ng mga halaga ng buwis sa sistema ng badyet ng Russian Federation ay ipinadala sa bangko kung saan ang mga account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante - ay binuksan, at napapailalim sa walang kondisyong pagpapatupad ng bangko sa pagkakasunud-sunod na itinatag ng batas sibil ng Russian Federation.

4.1. Ang epekto ng utos ng awtoridad sa buwis na isulat at ilipat ang mga pondo mula sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante, pati na rin ang utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang mga elektronikong pondo ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o ang indibidwal na negosyante sa sistema ng badyet ng Russian Federation ay nasuspinde:

sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang bisa ng may-katuturang order kapag ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon alinsunod sa;

sa pagtanggap mula sa isang bailiff ng isang resolusyon upang sakupin ang mga pondo (electronic na pondo) ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante, na matatagpuan sa mga bangko;

sa pamamagitan ng desisyon ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis sa mga kaso na itinatadhana ng Kodigong ito.

Ang bisa ng utos ng awtoridad sa buwis na isulat at ilipat ang mga pondo mula sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante, pati na rin ang utos ng awtoridad sa buwis na maglipat ng mga elektronikong pondo ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o Ang indibidwal na negosyante sa sistema ng badyet ng Russian Federation ay na-renew sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis na kanselahin ang pagsuspinde ng may-katuturang order.

Ang mga awtoridad sa buwis ay nagpasya na bawiin ang hindi natupad (buo o bahagi) na mga utos na isulat at ilipat ang mga pondo mula sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis) - mga organisasyon o indibidwal na negosyante o mga utos na ilipat ang mga elektronikong pondo ng mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis) - mga organisasyon o mga indibidwal na negosyante sa sistema ng badyet ng Russian Federation sa mga sumusunod na kaso:

pagbabago ng deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin, pati na rin ang mga multa at multa alinsunod sa Kabanata 9 ng Kodigong ito;

katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis, bayarin, multa, multa, interes na itinakda ng Kodigo na ito, kabilang ang may kaugnayan sa offset na ginawa upang bayaran ang mga atraso at utang sa mga multa at multa alinsunod sa;

pagpapawalang-bisa sa mga atraso, mga utang sa mga multa at multa, interes na itinatadhana sa Kabanata 9, pati na rin ang mga kinikilalang walang pag-asa para sa koleksyon alinsunod sa;

pagbabawas ng halaga ng buwis, bayad, parusa sa isang na-update na tax return na isinumite alinsunod sa;

pagtanggap ng awtoridad sa buwis mula sa bangko ng impormasyon tungkol sa mga balanse ng cash sa iba pang mga account (mga balanse ng electronic na pera) ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa at para sa layunin ng pagkolekta sa ilalim ng isang desisyon sa koleksyon na ginawa alinsunod sa talata 3 ng artikulong ito.

Ang mga form at pamamaraan para sa pagpapadala sa bangko ng mga desisyon ng awtoridad sa buwis na tinukoy sa talatang ito sa papel ay itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad. Ang mga format ng mga desisyong ito ay inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at mga bayarin, sa kasunduan sa Central Bank ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagpapadala sa bangko ng mga desisyon ng awtoridad sa buwis na tinukoy sa talatang ito sa elektronikong anyo ay inaprubahan ng Central Bank ng Russian Federation sa kasunduan sa pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad.

5. Ang utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis ay dapat maglaman ng indikasyon ng mga account na iyon ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante kung saan dapat ilipat ang buwis, at ang halagang ililipat.

Ang pagkolekta ng buwis ay maaaring gawin mula sa ruble settlement (kasalukuyang) account, sa kaso ng hindi sapat o kawalan ng mga pondo sa ruble account - mula sa foreign currency account, at sa kaso ng kakulangan o kawalan ng pondo sa foreign currency account - mula sa mga mahalagang metal account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante , maliban kung iba ang ibinigay ng artikulong ito.

Ang koleksyon ng buwis mula sa mga account sa dayuhang pera ng isang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante - ay ginawa sa isang halaga na katumbas ng halaga ng pagbabayad sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation na itinatag sa petsa ng pagbebenta ng pera. Kapag nangongolekta ng buwis mula sa mga account ng dayuhang pera, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis, kasama ang utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis, ay nagpapadala ng utos sa bangko upang ibenta, hindi lalampas sa susunod na araw, ang dayuhang pera ng ang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante at maglipat ng mga pondo sa loob ng parehong panahon mula sa pagbebenta ng dayuhang pera sa halaga ng buwis na napapailalim sa koleksyon sa settlement (kasalukuyang) account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis). Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng dayuhang pera ay sasagutin ng nagbabayad ng buwis (tax agent).

Ang pagkolekta ng buwis mula sa mga mahalagang metal na account ng isang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante - ay isinasagawa batay sa halaga ng mga mahalagang metal, katumbas ng halaga ng pagbabayad sa rubles. Sa kasong ito, ang halaga ng mga mahalagang metal ay tinutukoy batay sa presyo ng accounting para sa mga mahalagang metal na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbebenta ng mga mahalagang metal. Kapag nangongolekta ng buwis mula sa mga account sa mga mahalagang metal, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis, kasama ang utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis, ay nagpapadala sa bangko ng isang utos na ibenta, hindi lalampas sa susunod na araw, ang mga mahalagang metal ng ang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante sa halagang kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga tagubilin para sa paglipat ng buwis, at ang paglipat sa loob ng parehong panahon ng mga pondo mula sa pagbebenta ng mga mahalagang metal sa pag-aayos (kasalukuyang) account ng nagbabayad ng buwis ( ahente ng buwis). Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mahahalagang metal ay sasagutin ng nagbabayad ng buwis (tax agent).

Ang buwis ay hindi kinokolekta mula sa deposit account (deposito sa mahalagang mga metal) ng nagbabayad ng buwis (tax agent) kung ang panahon ng bisa ng kasunduan sa deposito (kasunduan sa deposito sa bangko sa mahalagang mga metal) ay hindi pa nag-expire.

Kung mayroong isang kasunduan sa deposito, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na bigyan ang bangko ng isang utos na ilipat, pagkatapos ng pag-expire ng kasunduan sa deposito, mga pondo mula sa deposito account sa pag-aayos (kasalukuyang) account ng nagbabayad ng buwis (tax agent), kung sa oras na ito ang utos ng awtoridad sa buwis na ipinadala sa bangkong ito ay hindi pa naisakatuparan.

Kung mayroong isang kasunduan sa deposito sa bangko sa mga mahalagang metal, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na bigyan ang bangko ng isang utos na magbenta ng mga mahahalagang metal sa halagang kinakailangan upang maisagawa ang utos na maglipat ng buwis, sa pag-expire ng tinukoy na kasunduan at maglipat ng mga pondo mula sa pagbebenta ng mahahalagang metal sa halaga ng buwis na kokolektahin sa settlement (kasalukuyang) account ng nagbabayad ng buwis (tax agent), kung sa oras na ito ang utos ng awtoridad sa buwis na ipinadala sa bangkong ito upang ilipat ang buwis ay hindi naisakatuparan.

Ang mga anyo at format ng mga tagubilin mula sa mga awtoridad sa buwis sa mga bangko para sa pagbebenta ng dayuhang pera at mahalagang mga metal ng mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis) - mga organisasyon, indibidwal na negosyante ay inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad. , sa kasunduan sa Central Bank ng Russian Federation.

6. Ang utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis ay isinasagawa ng bangko nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw na natanggap nito ang tinukoy na order, kung ang buwis ay nakolekta mula sa mga ruble account, hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo, kung ang ang buwis ay kinokolekta mula sa mga account sa dayuhang pera, maliban kung ito ay lumalabag sa pagkakasunud-sunod ng priyoridad ng mga pagbabayad na itinatag ng batas sibil ng Russian Federation, at hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo kung ang buwis ay nakolekta mula sa mga account sa mahalagang mga metal.

Kung may kakulangan o kawalan ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante, sa araw na natanggap ng bangko ang isang utos mula sa awtoridad sa buwis na maglipat ng buwis, ang naturang order ay isinasagawa bilang mga pondo (mamahaling metal) ay natatanggap sa mga account na ito nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw ng bawat naturang resibo sa mga ruble account, hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo kasunod ng araw ng bawat naturang resibo sa mga account sa dayuhang pera, maliban kung ito ay lumalabag sa pagkakasunud-sunod ng priyoridad ng mga pagbabayad na itinatag ng batas sibil ng Russian Federation, at hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo, kasunod ng araw ng bawat naturang resibo sa mga account sa mahalagang mga metal.

6.1. Kung may kakulangan o kawalan ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang mangolekta ng buwis gamit ang mga elektronikong pondo.

Ang pagkolekta ng buwis sa gastos ng mga elektronikong pondo ng isang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapadala sa bangko kung saan matatagpuan ang mga elektronikong pondo, isang utos mula sa awtoridad sa buwis upang ilipat ang mga elektronikong pondo sa account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante sa bangko.

Ang pagkakasunud-sunod ng awtoridad sa buwis para sa paglipat ng mga elektronikong pondo ay dapat maglaman ng isang indikasyon ng mga detalye ng corporate electronic na paraan ng pagbabayad ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante, kung saan dapat dalhin ang paglipat ng mga elektronikong pondo out, isang indikasyon ng halagang ililipat, pati na rin ang mga detalye ng account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante.

Ang buwis ay maaaring kolektahin mula sa mga balanse ng mga elektronikong pondo sa rubles, at kung sila ay hindi sapat, mula sa mga balanse ng mga elektronikong pondo sa dayuhang pera. Kapag nangongolekta ng buwis mula sa mga balanse ng mga elektronikong pondo sa dayuhang pera at ipinapahiwatig sa pagkakasunud-sunod ng awtoridad sa buwis na ilipat ang mga elektronikong pondo ang account ng dayuhang pera ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante, ang bangko ay naglilipat ng mga elektronikong pondo dito. account.

Kapag nangongolekta ng buwis mula sa mga balanse ng mga elektronikong pondo sa dayuhang pera at nagpapahiwatig sa pagkakasunud-sunod ng awtoridad sa buwis para sa paglipat ng mga elektronikong pondo ang ruble account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis nang sabay-sabay sa utos ng awtoridad sa buwis para sa paglipat ng mga elektronikong pondo ay nagpapadala ng isang order sa bangko upang ibenta, hindi lalampas sa susunod na araw, dayuhang pera ng nagbabayad ng buwis (ahensiya ng buwis) - isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante . Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng dayuhang pera ay sasagutin ng nagbabayad ng buwis (tax agent). Ang bangko ay naglilipat ng mga elektronikong pondo sa ruble account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa isang halaga na katumbas ng halaga ng pagbabayad sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation na itinatag sa petsa ng paglipat ng mga elektronikong pondo.

Kung ang mga elektronikong pondo ng isang nagbabayad ng buwis (ahensiya ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante ay hindi sapat o wala sa araw na natanggap ng bangko ang isang utos mula sa awtoridad sa buwis na maglipat ng mga elektronikong pondo, ang naturang order ay isinasagawa habang ang mga elektronikong pondo ay natanggap.

Ang pagkakasunud-sunod ng awtoridad sa buwis para sa paglipat ng mga elektronikong pondo ay isinasagawa ng bangko nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw na natanggap nito ang tinukoy na order, kung ang buwis ay nakolekta mula sa mga balanse ng mga elektronikong pondo sa rubles, at hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo, kung ang buwis ay nakolekta mula sa mga balanse ng mga elektronikong pondo sa dayuhang pera.

7. Kung may kakulangan o kawalan ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante o kanyang electronic na pondo o sa kawalan ng impormasyon tungkol sa mga account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante o impormasyon tungkol sa kanyang mga detalye ng isang corporate electronic na paraan ng pagbabayad na ginagamit para sa mga electronic money transfer, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang mangolekta ng buwis sa gastos ng iba pang pag-aari ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante alinsunod sa Artikulo 47 ng Kodigong ito.

Kaugnay ng buwis sa kita ng korporasyon para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang mangolekta ng buwis sa gastos ng iba pang ari-arian ng isa o higit pang mga miyembro ng grupong ito kung may kakulangan o kawalan ng mga pondo (mahalagang metal) sa ang mga bank account ng lahat ng kalahok ng tinukoy na pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis o kanilang mga elektronikong pondo o sa kawalan ng impormasyon tungkol sa mga account ng mga taong ito o impormasyon tungkol sa mga detalye ng kanilang corporate electronic na paraan ng pagbabayad na ginagamit para sa paglilipat ng mga elektronikong pondo.

Ang mga probisyon ng unang talata ng talatang ito ay nalalapat sa isang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - isang organisasyon, sa pagtanggap ng awtoridad sa buwis ng isang abiso mula sa katawan na nagbubukas at nagpapanatili ng mga personal na account alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation tungkol sa ang imposibilidad ng pagpapatupad ng desisyon ng awtoridad sa buwis na mabawi mula sa mga pondo, na makikita sa mga personal na account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon.

7.1. Ang pagreremata ng ari-arian ng mga kalahok sa isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan alinsunod sa ay pinahihintulutan lamang sa kaso ng kawalan o kakulangan ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga account, mga balanse ng mga elektronikong pondo sa mga bangko ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan, mga kasosyo sa pamamahala at mga kasama.

8. Kapag nangongolekta ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay maaaring, sa paraang at sa ilalim ng mga kundisyong itinatag ng Artikulo 76 ng Kodigo na ito, suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa mga bangko o suspindihin ang elektronikong pera mga paglilipat.

8.1. Mula sa petsa ng pagbawi ng lisensya ng isang organisasyon ng kredito upang magsagawa ng mga operasyon sa pagbabangko, ang pagkolekta ng buwis mula sa mga pondo (mahalagang metal) sa mga account sa naturang organisasyon ng kredito ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Pederal na Batas "Sa Mga Bangko at Mga Aktibidad sa Pagbabangko" at Pederal na Batas Blg. 127 ng Oktubre 26, 2002 - Pederal na Batas "Sa Insolvency (Bankruptcy)".

9. Nalalapat din ang mga probisyon ng artikulong ito kapag nangongolekta ng mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis at mga kontribusyon sa insurance.

10. Nalalapat din ang mga probisyon ng artikulong ito kapag nangongolekta ng mga bayarin, mga premium ng insurance at mga multa sa mga kasong itinatadhana ng Kodigong ito.

11. Ang mga probisyon ng artikulong ito ay inilalapat kapag nangongolekta ng corporate income tax para sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, mga kaukulang parusa at multa mula sa mga pondo (mahalagang metal) sa mga bank account ng mga kalahok sa pangkat na ito, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

1) ang koleksyon ng buwis sa gastos ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga bank account ay pangunahing isinasagawa sa gastos ng mga pondo (mahalagang metal) ng responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis;

2) kung may kakulangan (kawalan) ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga bank account kasama ang responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis para sa koleksyon ng buong halaga ng buwis, ang koleksyon ng natitirang hindi nakolektang halaga ng buwis ay isinasagawa sa gastos ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga bangko nang sunud-sunod mula sa lahat ng iba pang kalahok ng mga pangkat na ito, habang ang awtoridad sa buwis ay independiyenteng tinutukoy ang pagkakasunud-sunod ng naturang koleksyon batay sa impormasyong mayroon ito tungkol sa mga nagbabayad ng buwis. Ang batayan para sa pagkolekta ng buwis sa kasong ito ay ang demand na ipinadala sa responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Sa kaso ng kakulangan (kawalan) ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga bank account ng isang kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis kapag nangongolekta ng buwis sa paraang itinakda ng subparagraph na ito, ang koleksyon ng natitirang hindi nakolektang halaga ay isinasagawa sa gastos ng mga pondo (mahalagang metal) sa mga bangko mula sa sinumang iba pang kalahok ng mga pangkat na ito;

3) kapag ang buwis ay binayaran, kabilang ang bahagyang, ng isa sa mga kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang pamamaraan ng pagkolekta para sa bahaging binayaran ay tinapos;

4) ang isang kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, kung kanino ang isang desisyon ay ginawa upang mangolekta ng corporate income tax para sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ay napapailalim sa mga karapatan at garantiya na ibinigay ng artikulong ito para sa mga nagbabayad ng buwis;

5) ang desisyon sa koleksyon ay ginawa sa paraang itinatag ng artikulong ito pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag sa kahilingan para sa pagbabayad ng buwis na ipinadala sa responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ngunit hindi lalampas sa anim na buwan pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon. Ang isang desisyon sa koleksyon na ginawa pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon ay itinuturing na hindi wasto at hindi maaaring isagawa. Sa kasong ito, ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-aplay sa korte sa lugar kung saan ang responsableng miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay nakarehistro sa awtoridad ng buwis na may aplikasyon upang mangolekta ng buwis nang sabay-sabay mula sa lahat ng mga kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Ang nasabing aplikasyon ay maaaring ihain sa korte sa loob ng anim na buwan pagkatapos ng pag-expire ng panahon para sa pagkolekta ng buwis na itinatag ng artikulong ito. Ang isang deadline para sa paghahain ng aplikasyon na napalampas para sa isang wastong dahilan ay maaaring ibalik ng korte;

6) ang isang desisyon sa pagkolekta na ginawa kaugnay sa isang responsableng kalahok o ibang kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, mga aksyon o hindi pagkilos ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal sa panahon ng pamamaraan ng pagkolekta ay maaaring hamunin ng naturang mga kalahok sa mga batayan na may kaugnayan sa paglabag sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng pamamaraan ng pagkolekta.

Komentaryo sa Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation

Alinsunod sa talata 26 ng Art. 1 ng Batas Blg. 137-FZ Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis, bayad, pati na rin ang mga parusa at multa mula sa mga pondo na hawak sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin) - isang organisasyon, isang indibidwal na negosyante o isang ahente ng buwis - isang organisasyon, isang indibidwal na negosyante sa mga bangko (mula rito ay tinutukoy bilang Pamamaraan ng Pagkolekta) , na ipinakita sa isang bagong edisyon.

Tingnan natin ang mga inobasyon sa teksto ng artikulong ito.

Ang panahon kung saan ang desisyon sa pagkolekta ay ipinaalam sa nagbabayad ng buwis (ahente ng buwis) ay binago mula lima hanggang anim na araw (sugnay 3 ng Artikulo 46 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na sinususugan ng Batas Blg. 137-FZ) .

Sa talata 4 ng Art. 46 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (gaya ng sinusugan ng Batas Blg. 137-FZ) ay nagtatakda ng takdang panahon para sa awtoridad sa buwis na magpadala sa bangko ng isang utos mula sa awtoridad sa buwis upang ilipat ang mga nakolektang halaga sa sistema ng badyet ng Russian Federation.

Tandaan na ang Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan bago ang pagpasok sa bisa ng Batas N 137-FZ) ay hindi nagtatag ng limitasyon sa oras para sa pagpapadala ng isang order ng koleksyon sa bangko at hindi tinutukoy ang mga kahihinatnan ng pagpapadala ng naturang order sa ibang pagkakataon kaysa sa petsa ng desisyon sa koleksyon.

Ang kawalan ng probisyong ito ay humantong sa mga pagtatangka ng nagbabayad ng buwis na iapela ang mga aksyon ng awtoridad sa buwis, na ipinahayag sa pagpapadala ng mga order ng koleksyon upang mangolekta ng mga buwis sa bangko, lampas sa 60-araw na panahon pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa kinakailangan na magbayad ang buwis.

Tandaan natin na ang mga hukuman sa arbitrasyon ay pangunahing hindi sumusuporta sa mga nagbabayad ng buwis sa bagay na ito.

Ang pinakabuod ng bagay.

Ang awtoridad sa buwis ay nagpadala ng mga kahilingan sa nagbabayad ng buwis para sa pagbabayad ng buwis at mga parusa. Dahil sa kabiguang sumunod sa mga kinakailangan alinsunod sa Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation, ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng mga desisyon na mangolekta ng buwis sa gastos ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis.

Para sa pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na sumunod sa kinakailangan, ang awtoridad sa buwis ay nagpadala ng mga order sa pagkolekta sa bangko ng nagbabayad ng buwis.

Nag-aplay ang nagbabayad ng buwis sa hukuman ng arbitrasyon na may isang pahayag upang mapawalang-bisa ang mga aksyon ng pagpapadala ng mga order sa pagkolekta upang mangolekta ng mga buwis sa bangko. Ang mga nakasaad na mga kinakailangan ay nabibigyang katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na ang pagpapadala ng isang order sa pagkolekta na lampas sa 60 araw pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa kinakailangan na magbayad ng buwis ay isang paglabag sa sugnay 3 ng Art. 46 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang naturang collection order ay hindi napapailalim sa pagpapatupad; kapag nagpapadala ng demand, Art. , .

Ang posisyon ng korte.

Alinsunod sa Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaso ng pagkabigo na magbayad ng buwis sa loob ng itinatag na panahon, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay sapilitang matupad sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis sa mga account sa bangko.

Ang pagkolekta ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapasya ng awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng pagpapadala sa bangko kung saan binuksan ang mga account ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis, isang order sa pagkolekta upang isulat at ilipat sa naaangkop na mga badyet ang mga kinakailangang pondo mula sa mga account ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis.

Ang desisyon sa pagkolekta ay ginawa pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag para sa pagtupad sa obligasyon na magbayad ng buwis, ngunit hindi lalampas sa 60 araw pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa kinakailangan na magbayad ng buwis.

Ang cassation court ay sumasang-ayon sa pagtatapos ng court of first instance na Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng isang limitasyon sa oras kung saan ang awtoridad sa buwis ay dapat magpadala ng isang koleksyon ng order sa bangko para sa paglipat ng buwis.

Ang mga argumento tungkol sa mga paglabag ng awtoridad sa buwis ay hindi tinatanggap, dahil ang kanilang legalidad at bisa ay hindi pinagtatalunan ng nagbabayad ng buwis.

Sa ilalim ng gayong mga kalagayan, isinasaalang-alang ng korte ng cassation ang mga aksyon ng awtoridad sa buwis na ipatupad ang obligasyong magbayad ng buwis sa pamamagitan ng pag-isyu ng mga utos sa pagkolekta upang isulat ang mga buwis at mga parusa sa hindi mapag-aalinlanganang paraan bilang lehitimo.

(Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Hulyo 4, 2005 N F04-8895/2005(12628-A27-37).)

Ang isang katulad na posisyon ay ipinahayag din sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Oktubre 18, 2005 N A66-1077/2005, at ang Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Enero 21, 2005 N F09-5945/04-AK.

Kasabay nito, ang kabaligtaran na opinyon ay ipinahayag sa pagsasanay sa arbitrasyon. Kaya, ang Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Oktubre 13, 2004 N F03-A51/04-2/2108 ay nagsasaad: “... ang mga kontrobersyal na mga order sa pagkolekta ay ipinadala ng awtoridad sa buwis sa nagbabayad ng buwis na lumalabag sa ang deadline na itinatag ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation... ang korte ng una ang awtoridad ay gumawa ng isang makatwirang konklusyon na sila ay kinikilala bilang hindi maipapatupad."

Pag-ampon ng bagong bersyon ng Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation ay aalisin ang ligal na kawalan ng katiyakan tungkol sa tiyempo ng pagpapadala ng isang order ng koleksyon sa bangko at hindi matukoy ang mga kahihinatnan ng pagpapadala ng naturang order mamaya kaysa sa petsa ng desisyon sa koleksyon.

Isa pang komento sa Art. 46 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation

1. Ayon sa kabiguang matupad ang obligasyon na magbayad ng buwis ay ang batayan para sa aplikasyon ng mga hakbang para sa sapilitang pagpapatupad ng obligasyon na magbayad ng buwis na ibinigay ng Kodigo (tingnan ang komentaryo sa Artikulo 45 ng Kodigo).

Ayon sa talata 1 ng Art. 30 ng Tax Code ng Russian Federation at Art. 6 ng Batas ng Russian Federation na may petsang Marso 21, 1991 No. 943-1 "Sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation", ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng kontrol sa pagsunod sa batas sa mga buwis at bayad, kabilang ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad (paglipat) sa badyet ng mga buwis at bayarin, kaukulang mga parusa, multa, interes. Ang mga controller ay pinagkatiwalaan ng responsibilidad para sa paglalapat ng mga hakbang upang ipatupad ang obligasyong magbayad ng mga buwis.

Sa bisa ng talata 1 ng Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na independiyenteng tuparin ang obligasyon na magbayad ng buwis (maliban kung hindi ibinigay ng batas sa buwis), na nagpapahiwatig ng isang boluntaryong paglilipat ng mga pondo upang bayaran ang mga nauugnay na buwis sa kanyang sariling inisyatiba at sa isang halaga na kinakalkula nang nakapag-iisa. Ang obligasyong magbayad ng buwis ay dapat matupad sa loob ng panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at bayarin. Sa kaso ng hindi pagtupad o hindi wastong pagtupad sa mga tungkuling ito ng nagbabayad ng buwis, ang inspektor ay nagpapadala sa kanya ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis. Ito ay mula sa sandaling ito na ang yugto ng sapilitang pagpapatupad ng obligasyon na magbayad ng buwis ay nagsisimula.

Paghahatid ng isang demand bilang simula ng pamamaraan para sa sapilitang pagpapatupad ng obligasyon na magbayad ng buwis

Sa panahon ng pag-audit ng buwis (opisina (Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at on-site (Artikulo 89 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation)), pati na rin batay sa mga resulta ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, ang opisyal na nag-inspeksyon tinutukoy ang wasto o hindi wastong pagtupad ng nagbabayad ng buwis sa kanyang mga obligasyon na magbayad ng buwis. Batay sa mga resulta ng inspeksyon, ang isang desisyon ay ginawa, na (sa kaso ng hindi wastong pagganap ng mga tungkulin) ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga natukoy na atraso (sugnay 8 ng Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga atraso ay ang halaga ng buwis na hindi binayaran ng organisasyon sa loob ng panahon na itinatag ng batas (Clause 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang karapatan ng awtoridad sa buwis na mangolekta ng mga atraso mula sa nagbabayad ng buwis ay ibinibigay sa Art. 31 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kung may atraso at alinsunod sa desisyon ng awtoridad sa buwis, ang nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magbayad ng buwis.

Ang kinakailangan ay ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang hindi nabayarang halaga ng buwis, pati na rin ang obligasyon na bayaran ang hindi nabayarang halaga ng buwis sa loob ng itinakdang panahon (Artikulo 69 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang dokumento ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa halaga ng utang sa buwis (ang halaga ng mga parusa na naipon sa oras ng pagpapadala ng demand), ang deadline para sa pagtupad sa demand, pati na rin ang mga hakbang upang mangolekta ng buwis at matiyak ang katuparan ng obligasyon na bayaran ito , na inilalapat sa kaso ng hindi katuparan.

Ayon sa pangkalahatang tuntunin, talata 2 ng Art. 70 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang kinakailangan na magbayad ng buwis batay sa mga resulta ng isang pag-audit ng buwis ay dapat ipadala sa nagbabayad ng buwis sa loob ng 20 araw mula sa petsa ng pagpasok sa puwersa ng may-katuturang desisyon.

Para sa impormasyon: ang isang desisyon na usigin (tumanggi na usigin) para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay magkakabisa pagkatapos ng isang buwan mula sa petsa ng paghahatid sa taong may kinalaman sa kung kanino ito ginawa (Clause 9 ng Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa bisa ng sugnay 4 ng Art. 69 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pangangailangan na magbayad ng buwis ay dapat matupad sa loob ng walong araw mula sa petsa ng pagtanggap nito, maliban kung ang isang mas mahabang panahon para sa pagbabayad ng buwis ay tinukoy sa kinakailangang ito.

Paalalahanan ka namin na ang isang panahon na tinukoy sa mga araw ay kinakalkula sa mga araw ng trabaho, kung hindi ito itinatag sa mga araw ng kalendaryo. Sa kasong ito, ang isang araw ng trabaho ay itinuturing na isang araw na hindi kinikilala alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang isang katapusan ng linggo at (o) isang hindi nagtatrabaho holiday (Clause 6, Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation. ).

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nabigo upang matupad ang obligasyon na magbayad ng buwis sa loob ng itinatag na panahon, pagkatapos ay sa pagkumpleto ng deadline, ang extrajudicial (hindi mapag-aalinlanganan) at pagkatapos ay ang pagkolekta ng hudisyal ng mga atraso ay isinasagawa.

Extrajudicial collection (hindi mapag-aalinlanganan) ng mga atraso

Ang pamamaraan para sa sapilitang pagkolekta ng mga utang sa buwis mula sa isang nagbabayad ng buwis ay tinutukoy ng Art. 46, 47 Tax Code ng Russian Federation. Ang tanggapan ng buwis ay may karapatang mangolekta ng mga atraso:

mula sa mga pondo sa bank account ng nagbabayad ng buwis;
sa gastos ng kanyang ari-arian.

Pagkolekta sa pamamagitan ng pag-debit ng mga pondo mula sa isang bank account

Mula sa mga probisyon ng Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation, sinusunod nito na ang kabiguan na tuparin ang obligasyon na magbayad ng buwis ay nangangailangan ng sapilitang pagtupad sa naturang obligasyon sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo ng nagbabayad ng buwis sa mga bank account.

Una, ang awtoridad sa buwis ay gumagawa ng desisyon sa pagkolekta. Ito ay tinatanggap pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag sa kahilingan para sa pagbabayad ng buwis, ngunit hindi lalampas sa dalawang buwan pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon. Sa madaling salita, ang panahon ay katumbas ng dalawang buwan mula sa pag-expire ng oras na inilaan ng batas sa buwis para sa boluntaryong pagsunod ng nagbabayad ng buwis sa kinakailangan sa pagbabayad ng buwis.

Ang desisyon sa koleksyon ay dinadala sa atensyon ng nagbabayad ng buwis - organisasyon o indibidwal na negosyante sa loob ng anim na araw pagkatapos ng pag-aampon nito. Batay sa sugnay 3 ng Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation, kung imposibleng ihatid ito sa nagbabayad ng buwis laban sa pagtanggap o ilipat ito sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito, ang desisyon sa pagkolekta ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo at itinuturing na natanggap pagkatapos ng anim. araw mula sa petsa ng pagpapadala ng rehistradong sulat.

Pagkatapos, batay sa dokumentong ito, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapadala sa bangko kung saan ang mga account ng nagbabayad ng buwis ay binuksan ng isang order upang ilipat ang mga halaga ng buwis sa badyet. Dapat itong maglaman ng indikasyon ng mga bank account kung saan dapat ilipat ang buwis at ang halagang ililipat. Sa kasong ito, ang pagkolekta ng buwis ay maaaring isagawa kapwa mula sa pag-aayos ng ruble (kasalukuyan) at mula sa mga account ng dayuhang pera (kung walang sapat na pondo sa mga account ng ruble).

Ayon sa itinatag na mga patakaran, ang bangko ay nagpapatupad ng isang utos na maglipat ng buwis nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw na natanggap nito ang tinukoy na order (hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo kung ang buwis ay nakolekta mula sa mga account ng dayuhang pera).

Kung sa araw na nakatanggap ang bangko ng isang order ay walang sapat na pondo sa account o walang magagamit na mga pondo, ang order ay isasagawa habang ang mga pondo ay natanggap sa mga account na ito nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw ng bawat naturang resibo sa account.

Pakitandaan: ang utos ng awtoridad sa buwis ay napapailalim sa walang kundisyong pagpapatupad ng organisasyon ng kredito sa pagkakasunud-sunod na itinatag ng batas sibil ng Russian Federation. Mula sa mga nilalaman ng talata 2 ng Art. Ang 855 ng Civil Code ng Russian Federation ay sumusunod: ang pagkakasunud-sunod kung saan ang mga pondo ay tinanggal upang magbayad ng mga buwis ay depende sa kung ang mga ito ay boluntaryo o sapilitan. Kaya, ang mga pagbabayad sa badyet na ginawa sa ngalan ng mga awtoridad sa buwis (iyon ay, sa sapilitang batayan) ay napapailalim sa pagpapatupad ng bangko sa ikatlong lugar, at mga pagbabayad para sa mga obligasyon sa buwis na ginawa batay sa mga utos sa pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ( sa isang boluntaryong batayan) - sa ikalimang lugar. Ang konklusyon na ito ay batay sa legal na posisyon ng Armed Forces of the Russian Federation, na itinakda sa Determination No. 307-KG16-960 na may petsang Marso 21, 2016, at sinusuportahan ng mga awtoridad sa regulasyon - mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 11, 2016 No. GD-4-8/12408, Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 17, 2016 No. 03-02-07/2/28207.

Gaya ng itinuro ng Plenum ng Supreme Arbitration Court (clause 54 ng Resolution No. 57 ng Hulyo 30, 2013), ang isang konklusyon tungkol sa kakulangan o kawalan ng mga pondo sa mga bank account ay maaaring gawin ng awtoridad sa buwis batay lamang sa data. sa katayuan ng lahat ng mga account ng nagbabayad ng buwis na kilala nito.

Upang makuha ang tinukoy na impormasyon at kasunod na matiyak ang posibilidad ng pagkolekta ng mga pondo mula sa mga nauugnay na account, ang inspeksyon ay may karapatan batay sa sugnay 2 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation, gumawa ng mga desisyon na suspindihin ang mga transaksyon sa mga account na kilala nito (ngunit hindi bago gumawa ng desisyon na mangolekta ng mga buwis). Ang pagkakaroon ng natanggap na desisyon na ito, ang bangko, sa bisa ng sugnay 5 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation ay obligadong mag-ulat sa awtoridad ng buwis sa elektronikong impormasyon tungkol sa mga balanse ng mga pondo sa account kung saan ang mga transaksyon ay nasuspinde.

Kung ang mga utos na ilipat ang halaga ng buwis sa badyet ay ipinakita nang sabay-sabay sa ilang account, kung gayon ang kabuuang halaga ng buwis na ipinahiwatig sa mga order na ito ay hindi dapat lumampas sa halaga ng buwis na kokolektahin.

Pagbawi mula sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis

Kung walang sapat o walang pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis o sa kawalan ng impormasyon tungkol sa mga naturang account, ang awtoridad sa buwis, batay sa naaangkop na desisyon, ay may karapatang mangolekta ng buwis mula sa ari-arian, kabilang ang mula sa pera ng nagbabayad ng buwis sa loob ng mga limitasyon ng mga halagang tinukoy sa kahilingan para sa pagbabayad ng buwis, at isinasaalang-alang ang mga halaga kung saan ang koleksyon ay ginawa alinsunod sa Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 1 ng Artikulo 47 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang desisyong ito ay isinagawa ng mga bailiff batay sa isang resolusyon ng awtoridad sa buwis na mangolekta ng utang sa buwis sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis (ginawa sa loob ng tatlong araw mula sa petsa ng desisyon sa pagkolekta) (talata 2, talata 1, talata 4 , artikulo 47 ng Tax Code ng Russian Federation). Maaaring ilapat ang pagkolekta sa anumang naililipat at hindi natitinag na ari-arian ng nagbabayad ng buwis sa utos na itinatag ng sugnay 5 ng Art. 47 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Pakitandaan: may karapatan ang awtoridad sa buwis na magpatuloy sa sapilitang pangongolekta ng buwis sa gastos ng iba pang ari-arian ng nagbabayad ng buwis pagkatapos lamang gumawa ng naaangkop na mga hakbang upang mangolekta ng buwis sa gastos ng kanyang mga pondo (clause 55 ng Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. 57). Kaugnay nito, ang kabiguan ng inspektorate na gumawa ng desisyon na mangolekta ng buwis mula sa mga pondo sa loob ng itinatag na panahon at ang kabiguan na gumawa ng mga hakbang upang maipatupad ito, bilang pangkalahatang tuntunin, ay hindi kasama ang posibilidad na gumawa ng desisyon na mangolekta ng buwis mula sa iba pang ari-arian ng nagbabayad ng buwis.

Ang desisyon na mangolekta ng buwis sa gastos ng ari-arian ay ginawa sa loob ng isang taon pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangan na magbayad ng buwis. Ang isang desisyon na ginawa pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon ay itinuturing na hindi wasto at hindi maaaring isagawa.

Koleksyon sa korte

Sa kaso ng hindi mapag-aalinlanganang pagkolekta ng utang sa buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong sumunod sa mga deadline na itinatag ng talata 3 ng Art. 46 Tax Code ng Russian Federation, para. 3 p. 1 sining. 47 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kung ang alinman sa mga deadline na ito ay nilabag, ang utang ay maaari lamang kolektahin mula sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng korte.

Pakitandaan: maaaring ibalik ng hukuman ang mga deadline na ito kung isasaalang-alang ng mga arbitrator na maging layunin ang mga dahilan kung bakit sila napalampas.

Kaya, ang koleksyon ng mga atraso ay isinasagawa sa korte kung ang deadline para sa paggawa ng desisyon sa koleksyon ng buwis ay napalampas:

mula sa mga pondo sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis - organisasyon o indibidwal na negosyante sa mga bangko at ang kanyang mga elektronikong pondo;
sa gastos ng kanyang ari-arian.

Sa una sa mga kasong ito, ang aplikasyon ay maaaring ihain sa korte sa loob ng anim na buwan pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis. Sa pangalawa - sa loob ng dalawang taon pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pagpapatupad nito.

Batay sa itaas, ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga atraso mula sa isang nagbabayad ng buwis ay kinokontrol ng batas sa buwis at may mga tiyak na mga deadline, pagkatapos nito ang tax inspectorate ay nawalan ng karapatang mangolekta ng mga utang sa buwis.

Pagkawala ng karapatang mangolekta ng atraso

Ang pagkawala ng karapatan ng mga controllers na mangolekta ng atraso sa sarili nito ay hindi isang batayan para sa pagwawakas ng mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis at, bilang resulta, para sa pagbubukod ng mga nauugnay na entry mula sa kanyang personal na account. Hanggang ang mga atraso sa buwis ay kinikilala sa itinatag na pamamaraan bilang walang pag-asa para sa koleksyon, ang kanilang mga halaga ay isinasaalang-alang ng awtoridad sa buwis bilang bahagi ng utang ng nagbabayad ng buwis at hindi napapailalim sa pagbubukod mula sa mga mapagkukunan ng Federal Tax Service (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2011 No. 03-02-07/1-386).

Itinuturo naman ng mga korte: ang hindi pagkukulang sa deadline para sa pagkolekta ng mga atraso ng awtoridad sa buwis ay pumipigil sa nagbabayad ng buwis na isulat ang mga halaga ng mga atraso sa buwis na nakalista sa mga personal na account card at hindi nagbibigay ng karapatang isulat ang mga ito sa bisa ng mga probisyon ng Art. 59 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, ang pagkawala ng inspektorate ng kakayahang mangolekta ng mga utang sa badyet ay hindi nangangahulugan na natupad ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga obligasyon na magbayad sa badyet alinsunod sa Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation (Resolution of the Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang 02/09/2015 No. 09AP-57139/2014 sa kaso No. A40-131455/14).

Ayon sa talata 1 ng Art. 44 ng Tax Code ng Russian Federation, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay lumitaw, nagbabago at nagtatapos kung may mga batayan na itinatag ng Art. 59 ng Tax Code ng Russian Federation. Oo, pp. Tinutukoy ng 4 talata 1 ng artikulong ito na ang isa sa mga batayan na ito ay ang pagpapatibay ng isang hudisyal na aksyon.

Pakitandaan: kung ang hukuman ay nagpatibay ng isang aksyon alinsunod sa kung saan ang awtoridad sa buwis ay nawalan ng pagkakataon na mangolekta ng mga atraso dahil sa pag-expire ng itinatag na panahon ng koleksyon, kabilang ang pagpapalabas ng isang desisyon na tumatangging ibalik ang napalampas na deadline para sa pag-file ng aplikasyon sa hukuman para sa pagkolekta ng mga atraso, ang utang sa buwis ay kinikilalang walang pag-asa para sa koleksyon (sugnay 2.4 ng Pamamaraan para sa pagsulat ng mga atraso na kinikilala bilang walang pag-asa para sa koleksyon).

Ang isang hudisyal na aksyon, pagkatapos pumasok sa legal na puwersa, ay ang batayan para sa inspeksyon upang ibukod ang mga nauugnay na entry mula sa personal na account ng nagbabayad ng buwis, ayon sa data kung saan ang mga pag-aayos ay napagkasundo sa badyet. Ang konklusyon na ang awtoridad sa buwis ay nawalan ng kakayahang mangolekta ng mga buwis (pati na rin ang mga parusa at multa) dahil sa pag-expire ng itinatag na panahon para sa kanilang koleksyon ay maaaring mapaloob sa isang hudisyal na aksyon sa anumang kaso ng buwis, kabilang ang sa motivational na bahagi ng ang gawa. Ang kaukulang mga entry ay dapat na ibukod ng awtoridad sa buwis mula sa personal na account ng nagbabayad ng buwis kaagad pagkatapos na maipatupad ang naturang hudisyal na aksyon.

Sa kawalan ng isang hudisyal na aksyon na nagpapatunay na ang awtoridad sa buwis ay nawalan ng kakayahang mangolekta ng buwis, ang mga atraso ay hindi itinuturing na walang pag-asa para sa koleksyon, kahit na ang awtoridad sa buwis ay napalampas ang mga deadline para sa pagkolekta ng buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian. Federation.

Sa mga aksyon ng isang nagbabayad ng buwis na pinahihintulutan ng batas at ang mga obligasyon ng mga awtoridad sa buwis

Kung ang awtoridad sa buwis ay nawalan ng kakayahang sapilitang mangolekta ng buwis dahil sa pag-expire ng mga deadline para sa koleksyon nito na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit hindi nag-aplay para sa koleksyon sa korte (bilang resulta, mayroong walang hudisyal na aksyon na magtatakda ng napalampas na deadline para sa pagkolekta ng mga atraso), ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang gumawa ng ilang hakbang upang kilalanin ang kanyang utang bilang hindi nakokolekta at ibukod ito sa kanyang personal na account.

Ang katotohanan ay iyon, batay sa interpretasyon ng mga talata. 4 na talata 1 art. 59 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi lamang ang awtoridad sa buwis, kundi pati na rin ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na simulan ang naaangkop na legal na paglilitis, kabilang ang sa pamamagitan ng pag-file ng isang aplikasyon sa korte upang makilala ang mga halaga, ang posibilidad ng sapilitang pagkolekta ng kung saan ay may nawala, bilang walang pag-asa para sa koleksyon. Bukod dito, ang naturang karapatan ay hindi limitado ng anumang panahon, kabilang ang panahon ng limitasyon (Resolusyon ng Korte Suprema ng Russian Federation noong Setyembre 21, 2016 No. F03-4261/2016 sa kaso No. A59-684/2016).

Ang dahilan para sa paghahain ng aplikasyon sa mga awtoridad ng hudisyal ay maaaring isang sitwasyon (napakakaraniwan) na nauugnay sa mga aksyon ng inspektor, na ipinahayag sa pagpapalabas ng isang sertipiko ng katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis (pati na rin ang isang sertipiko ng katayuan of settlements with the budget) nang hindi sumasalamin sa impormasyon tungkol sa imposibilidad ng pagkolekta ng atraso sa pamamagitan ng forced ok.

FYI. Subclause 10, clause 1, art. 32 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang awtoridad sa buwis ay obligadong magbigay sa nagbabayad ng buwis, sa kanyang kahilingan, ng mga sertipiko tungkol sa katayuan ng tinukoy na mga pagbabayad ng tao para sa mga buwis, bayad, multa, multa, interes at mga sertipiko ng katuparan ng ang obligasyon na magbayad ng mga buwis, bayad, multa, multa, interes batay sa data ng mga awtoridad sa buwis.

Tulad ng ipinapakita ng pagsusuri sa kasanayan sa arbitrasyon, madalas na tinatanggihan ng mga controllers ang kahilingan ng nagbabayad ng buwis na ipahiwatig ang katotohanang ito sa sertipiko. Kapag bumubuo ng isang sertipiko, ang awtoridad sa buwis ay ginagabayan ng mga probisyon ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 21, 2014 No. ММВ-7-8/378@, na nag-apruba ng form nito at ang pamamaraan para sa pagpuno nito. Ang mga probisyon ng dokumentong ito ay hindi nagbibigay ng impormasyon tungkol sa pagkawala ng posibilidad na kolektahin ang mga utang ng nagbabayad ng buwis sa badyet nang puwersahan, dahil ang panahon para sa kanilang koleksyon ay nag-expire na.

Kapag isinasaalang-alang ang mga hindi pagkakaunawaan ng isang katulad na kalikasan, ang mga korte ay nagsasaad: ang nasabing utos, na hindi nagbibigay para sa pagkakaroon ng impormasyon tungkol sa pagkawala ng posibilidad ng sapilitang pagkolekta ng utang ng nagbabayad ng buwis sa badyet, ay hindi maaaring magsilbing isang hadlang sa pagpapalabas ng isang sertipiko na sumasalamin sa tunay na estado ng mga pag-aayos para sa mga pagbabayad ng buwis. Kung hindi, nangangahulugan ito ng pagpahiwatig ng hindi kumpletong impormasyon tungkol sa utang na inutang ng nagbabayad ng buwis, na lumalabag sa kanyang karapatan sa maaasahang impormasyon na kinakailangan para sa kanya upang magamit ang kanyang mga karapatan sa mga aktibidad sa negosyo.

Ang AS FEB sa Resolution No. F03-5079/2016 na may petsang Nobyembre 10, 2016, na may kaugnayan sa legal na posisyon na itinakda sa Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57 , binanggit din ang mga sumusunod. Ang pagkakaroon o kawalan ng utang sa badyet ay isa sa mga pamantayan para sa tagumpay ng aktibidad ng entrepreneurial ng isang nagbabayad ng buwis, ang kanyang integridad at katatagan sa pananalapi. Ang sertipiko na ito ay isang opisyal na dokumento na hayagang ibinigay ng Tax Code para ibigay sa nagbabayad ng buwis.

Batay sa pangangailangan na mapanatili ang balanse ng pribado at pampublikong interes at upang ipakita ang layunin ng impormasyon sa mga dokumento na ibinigay ng inspektor sa nagbabayad ng buwis sa kanyang kahilingan, ang mga sertipiko ay dapat maglaman hindi lamang ng impormasyon tungkol sa utang, kundi pati na rin ang impormasyon tungkol sa pagkawala ng ang awtoridad sa buwis ng kakayahang sapilitang kolektahin ang mga nauugnay na halaga dahil sa pag-expire ng itinatag na panahon para sa kanilang koleksyon.

Ang hindi kumpletong impormasyon tungkol sa mga atraso ay nakakaapekto sa karapatan ng organisasyon sa mapagkakatiwalaang impormasyon na kinakailangan para magamit nito ang mga karapatan at lehitimong interes nito, kabilang ang sa negosyo at iba pang aktibidad sa ekonomiya.

Tinutupad ng nagbabayad ng buwis ang obligasyon na magbayad ng buwis nang nakapag-iisa o sa pamamagitan ng puwersa. Ang pamamaraan para sa sapilitang pagkolekta ng mga atraso ay binubuo ng ilang yugto, ang una ay ang inspektorate na nag-isyu ng kahilingan sa pagbabayad ng buwis sa nagbabayad ng buwis. Kung ang dokumento ay hindi naisakatuparan sa loob ng itinakdang panahon, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang gumawa ng desisyon na kolektahin ang mga atraso mula sa mga pondo sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis. Maaari itong tanggapin nang hindi lalampas sa dalawang buwan pagkatapos ng pag-expire ng panahon na tinukoy sa kahilingan para sa pagbabayad ng buwis. Kung napalampas ng mga awtoridad sa buwis ang deadline na ito, may oras para sa hudisyal na pagkolekta ng mga atraso: anim na buwan pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa kinakailangan na magbayad ng buwis.

Kung walang sapat o walang pondo sa mga account o kung walang impormasyon tungkol sa mga naturang account, maaaring kolektahin ang buwis mula sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis sa loob ng mga limitasyon ng mga halagang tinukoy sa kahilingan para sa pagbabayad ng buwis, sa loob ng isang taon pagkatapos ng deadline para sa pagtupad sa kahilingan, kung napalampas, ang inspektorate ay magkakaroon ng dalawang taon upang mag-aplay sa mga korte.

Gayunpaman, kahit na matapos ang mga tinukoy na panahon, ang nagbabayad ng buwis ay magkakaroon ng utang sa buwis sa kanyang personal na account, na maaari lamang makilala bilang walang pag-asa sa korte. At pagkatapos lamang na maipatupad ang hudisyal na aksyon, ang mga nauugnay na entry ay dapat na hindi kasama ng awtoridad sa buwis mula sa personal na account ng nagbabayad ng buwis. Hanggang sa sandaling ito, ang awtoridad sa buwis, sa sertipiko na ibinigay sa nagbabayad ng buwis sa kanyang kahilingan sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis (pati na rin sa sertipiko sa katayuan ng mga pag-aayos na may badyet), ay dapat magpahiwatig hindi lamang ng impormasyon tungkol sa ang utang, kundi pati na rin ang impormasyon tungkol sa pagkawala ng kakayahan ng inspektorate na puwersahang kolektahin ang mga atraso dahil sa pag-expire ng itinatag na panahon para sa koleksyon nito.

Ang desisyon na mangolekta ng mga buwis, bayad, mga premium ng insurance, mga multa, multa, interes mula sa mga pondo (mahalagang metal) sa mga account ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis, bangko) sa mga bangko, pati na rin ang mga elektronikong pondo ( pagkatapos nito - isang desisyon sa pagkolekta) ay nabuo sa kaganapan ng hindi pagtupad (bahagyang katuparan) ng kinakailangan para sa pagbabayad, maliban sa mga pondo sa mga espesyal na account ng halalan, mga espesyal na account ng mga pondo ng referendum.

Kapag ang awtoridad sa buwis ay nakatanggap ng impormasyon tungkol sa kawalan (kakulangan) ng mga pondo sa account ng nagbabayad ng buwis o sa isang bank account ng kasulatan alinsunod sa Artikulo 60 ng Kodigo o impormasyon tungkol sa kawalan ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis sa mga bank account, mga transaksyon kung saan nasuspinde, alinsunod sa talata 5 ng artikulo at artikulo ng Kodigo, ang awtoridad sa buwis, nang hindi lalampas sa susunod na araw, ay nagpapadala ng isang order sa bangko na may kaugnayan sa kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis (sa loob ng balangkas ng kasalukuyang desisyon sa pagbawi mula sa mga pondo sa mga bank account).

Mga Seksyon: Mga buwis, pagbubuwis at accounting ng buwis

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 46 ng Tax Code (TC), sa kaganapan ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa oras, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay sapilitang tinutupad sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis (tax ahente) - organisasyon o indibidwal na negosyante sa mga bangko.

Ang pagkolekta ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng pagpapadala sa bangko kung saan ang mga account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - binuksan ang organisasyon o indibidwal na negosyante, mga tagubilin mula sa awtoridad sa buwis na isulat at ilipat sa sistema ng badyet ng ang Russian Federation ang mga kinakailangang pondo mula sa mga account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante. Ang awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng isang collection order sa bangko, at ang pera ay na-withdraw mula sa account.

Mga deadline ng koleksyon

Ang desisyon sa koleksyon ay ginawa pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag sa kinakailangan na magbayad ng buwis, ngunit hindi lalampas sa 2 buwan pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang pangangailangan na magbayad ng buwis ay dapat matupad sa loob ng 10 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na kinakailangan, maliban kung ang isang mas mahabang panahon para sa pagbabayad ng buwis ay tinukoy sa kinakailangang ito. Ang isang desisyon sa koleksyon na ginawa pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon ay itinuturing na hindi wasto at hindi maaaring isagawa.

Sa kasong ito, ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-aplay sa korte na may paghahabol na mabawi mula sa nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwis na dapat bayaran. Ang aplikasyon ay maaaring ihain sa korte sa loob ng 6 na buwan pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis. Ang isang deadline para sa paghahain ng aplikasyon na hindi nakuha para sa isang wastong dahilan ay maaaring ibalik ng korte.

Ang desisyon sa pagkolekta ay dinadala sa atensyon ng nagbabayad ng buwis sa loob ng 6 na araw pagkatapos gawin ang desisyon. Kung imposibleng ihatid ang desisyon sa pagkolekta sa nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) laban sa pagtanggap o paglipat sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito, ang desisyon sa pagkolekta ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo at itinuturing na natanggap pagkatapos ng 6 na araw mula sa petsa ng pagpapadala ng rehistradong sulat.

Ang pagkakasunud-sunod kung saan ang mga pondo ay tinanggal ng bangko

Ang utos ng awtoridad sa buwis na maglipat ng mga halaga ng buwis ay ipinadala sa bangko kung saan ang mga account ng nagbabayad ng buwis ay binuksan sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng desisyon sa pagkolekta at napapailalim sa walang kondisyon na pagpapatupad ng bangko sa utos na itinatag ng Artikulo 855 ng Civil Kodigo (Civil Code).

Ayon sa artikulong ito, kung mayroong mga pondo sa account, ang halaga nito ay sapat upang matugunan ang lahat ng mga kinakailangan na ipinakita sa account, ang pag-debit ng mga pondong ito mula sa account ay isinasagawa sa pagkakasunud-sunod ng pagtanggap ng mga order ng kliyente at iba pang mga dokumento para sa pag-debit (prayoridad sa kalendaryo), maliban kung iba ang itinatadhana ng batas. Kung walang sapat na pondo sa account para matugunan ang lahat ng hinihingi dito, ang mga pondo ay ipapawalang-bisa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

una sa lahat, ang mga write-off ay isinasagawa ayon sa mga dokumento ng ehekutibo na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo mula sa account upang matugunan ang mga paghahabol para sa kabayaran para sa pinsala na dulot ng buhay at kalusugan, pati na rin ang mga paghahabol para sa koleksyon ng sustento;
pangalawa, ang mga write-off ay ginagawa ayon sa mga dokumentong tagapagpaganap na nagbibigay para sa paglilipat o pagpapalabas ng mga pondo para sa mga settlement para sa pagbabayad ng severance pay at sahod;
sa ikatlong lugar, ang mga write-off ay ginawa sa mga dokumento ng pagbabayad na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo para sa mga pag-aayos ng sahod, pati na rin ang mga kontribusyon sa Pension Fund, Social Insurance Fund at sapilitang mga pondo ng seguro sa kalusugan;
sa ika-apat na pagliko, ang mga write-off ay ginawa sa mga dokumento ng pagbabayad na nagbibigay para sa mga pagbabayad sa badyet at mga extra-budgetary na pondo, mga pagbabawas na hindi ibinigay para sa ikatlong pagliko;
ikalima, ang mga write-off ay ginawa ayon sa mga dokumentong tagapagpaganap na nagbibigay para sa kasiyahan ng iba pang mga paghahabol sa pananalapi;
pang-anim, ang mga write-off ay ginagawa para sa iba pang mga dokumento ng pagbabayad sa pagkakasunud-sunod ng kalendaryo.

Ang pag-debit ng mga pondo mula sa account para sa mga paghahabol na nauugnay sa isang pila ay isinasagawa sa pagkakasunud-sunod ng kalendaryo ng pagtanggap ng mga dokumento.

Kaya, ang utos ng awtoridad sa buwis na maglipat ng buwis ay dapat maglaman ng indikasyon ng mga account ng nagbabayad ng buwis kung saan dapat ilipat ang buwis at ang halagang ililipat.

Mga kasalukuyang account kung saan ginawa ang koleksyon

Ang pangongolekta ng buwis ay maaaring gawin mula sa ruble settlement (kasalukuyang) account, at kung walang sapat na pondo sa ruble account, mula sa mga account ng foreign currency ng nagbabayad ng buwis.

Ang pagkolekta ng buwis mula sa mga account ng dayuhang pera ay ginawa sa isang halaga na katumbas ng halaga ng pagbabayad sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation na itinatag sa petsa ng pagbebenta ng pera.

Kapag nangongolekta ng mga pondo na hawak sa mga account ng dayuhang pera, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis, kasabay ng utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis, ay nagpapadala ng utos sa bangko na ibenta ang pera ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa susunod na araw. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng dayuhang pera ay sasagutin ng nagbabayad ng buwis (tax agent).

Ang buwis ay hindi kinokolekta mula sa deposito account ng nagbabayad ng buwis kung ang kasunduan sa deposito ay hindi pa nag-expire. Kung mayroong tinukoy na kasunduan, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na bigyan ang bangko ng isang utos na ilipat, sa pag-expire ng kasunduan sa deposito, mga pondo mula sa deposito account sa pag-aayos (kasalukuyang) account ng nagbabayad ng buwis (tax agent), kung sa oras na ito, ipinadala ang utos ng awtoridad sa buwis sa bangkong ito para sa paglilipat ng buwis.

Ang utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis ay isinasagawa ng bangko nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw na natanggap nito ang tinukoy na order (kapag isinulat mula sa mga ruble account), at hindi lalampas sa 2 araw ng negosyo kung ang buwis ay nakolekta. mula sa mga account ng foreign currency.

Kung walang sapat o walang pondo sa mga account sa araw na nakatanggap ang bangko ng utos mula sa awtoridad sa buwis na maglipat ng buwis, ang naturang order ay isinasagawa habang ang mga pondo ay natanggap sa mga account na ito nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw ng bawat naturang resibo. sa mga account ng ruble, at hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo araw pagkatapos ng araw ng bawat naturang resibo sa mga account sa dayuhang pera. Kung sakaling hindi sapat o wala ang mga pondo sa mga account o sa kawalan ng impormasyon tungkol sa mga account ng nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang mangolekta ng buwis sa gastos ng iba pang ari-arian.

Bilang karagdagan, pinapayagan, bilang seguridad para sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis, ang pagsuspinde ng mga transaksyon sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis (Artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis).

Ang pamamaraan na itinatag sa itaas ay nalalapat din sa mga kaso ng pagkolekta ng mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis, gayundin kapag nangongolekta ng mga bayarin at multa sa mga kaso na ibinigay ng Tax Code.

Ang isang edisyon ng dokumento ay inihanda na may mga pagbabagong hindi pa naipatupad

"Tax Code of the Russian Federation (Bahagi Unang)" na may petsang Hulyo 31, 1998 N 146-FZ (tulad ng sinusugan noong Enero 28, 2020)

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Ang desisyon sa pagkolekta ay dinadala sa atensyon ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante - sa loob ng anim na araw pagkatapos gawin ang desisyon.

Ang form, format at pamamaraan para sa pagpapadala ng isang paunawa ng hindi pagpapatupad ng isang desisyon na mangolekta mula sa mga pondo na makikita sa mga personal na account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) ng mga katawan na responsable para sa pagbubukas at pagpapanatili ng mga personal na account alinsunod sa mga batas sa badyet ng ang Russian Federation, sa mga awtoridad sa buwis ay inaprubahan ng Federal Treasury sa kasunduan sa pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang bisa ng kaukulang utos kapag ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon alinsunod sa talata 6 ng Artikulo 64 ng Kodigong ito;

Kapag ang isang bailiff ay nakatanggap ng isang resolusyon upang sakupin ang mga pondo (electronic na pondo) ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - isang organisasyon o indibidwal na negosyante, na matatagpuan sa mga bangko;

Sa pamamagitan ng desisyon ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis sa mga kaso na itinakda ng Kodigo na ito.

Mga pagbabago sa deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin, pati na rin ang mga multa at multa alinsunod sa Kabanata 9 ng Kodigong ito;

Pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga buwis, bayad, multa, multa, interes na itinakda ng Kodigo na ito, kabilang ang kaugnay ng offset na ginawa upang bayaran ang mga atraso at mga utang sa mga multa at multa alinsunod sa Artikulo 78 ng Kodigo na ito;

Pagbabawas ng halaga ng buwis, bayad, multa sa isang na-update na tax return na isinumite alinsunod sa Artikulo 81 ng Kodigong ito;

Mga resibo sa awtoridad sa buwis mula sa bangko ng impormasyon sa mga balanse ng pera sa iba pang mga account (mga balanse ng elektronikong pera) ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa mga talata 5 at 9 ng Artikulo 76 at talata 2 ng Artikulo 86 ng Kodigo na ito para sa layunin ng pagbawi sa ilalim ng isang ginawang desisyon alinsunod sa talata 3 ng artikulong ito tungkol sa koleksyon.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)