Расчет заработной платы различных категорий работников на предприятии. Как рассчитать зарплату: формула, виды, составляющие

Продолжим тему учета заработной платы, начатую в . Сегодня написанную ранее информацию закрепим на практике, рассмотрим пример начисления заработной платы.

Пример расчета заработной платы

На нашем предприятии пятеро работников, необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за месяц май, в котором 21 рабочий день.

Для расчета заработной платы нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае. Кроме того, пригодятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.

Данные по работникам:

Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере расчета зарплаты примем равным 15%. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец этого документа можно найти .

Рассмотрим первого работника Иванова.

1) Определяем оклад за отработанное время

В мае он отработал 20 дней из положенных 21.

Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *

Иванову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.

2) Определяем положенные вычеты

С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.

3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента

Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.

4) Считаем НДФЛ

НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычеты) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.

5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:

Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 76667 - 9967 = 66700 руб.

Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.

Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу ниже:

На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ - расчетная ведомость форма Т51, образец которой можно скачать .

По итогам расчетов считается итоговая сумма начисленной зарплаты, и зарплаты, предназначенной для выплаты.

Расчет страховых взносов

Про было подробно написано в предыдущей статье, рассчитаем их для данного примера.

Взнос в ПФР = итоговая начисленная зарплата * 22% = 154429 * 22% = 33974.

Взнос в ФСС = итоговая начисленная зарплата * 2,9% = 154429 * 2,9% = 4478.

Взнос в ФФОМС = итоговая начисленная зарплата * 5,1% = 154429 * 5,1% = 7876.

Итого сумма страховых взносов = 33974 + 4478 + 7876 = 46328.

Проводки по заработной платы

На этом пример расчета и начисления заработной платы работникам закончен. Напомню, что для выплаты зарплаты необходимо заполнить первичный документ – либо отдельно и

В настоящее время расчет заработной платы, как правило, производится с использованием специализированных бухгалтерских программ. Но это не освобождает от необходимости знать основные правила и принципы расчета заработной платы, ведь даже программа может ошибаться. И, значит, ее расчеты нужно уметь проверять. О том, как произвести расчет заработной платы по окладу, расскажем в нашем материале.

Окладная система оплаты труда

Оплата труда по окладу - одна из самых простых систем с точки зрения расчета зарплаты. Под окладом понимается фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч. 3 ст. 129 ТК РФ). Окладная система оплаты труда, как правило, устанавливается работникам, результат труда которых не может быть количественно измерен и оценен. Поэтому главный критерий начисления полной величины оклада является соблюдение режима рабочего времени и нормы труда, т. е. отработка полного количества рабочих дней в расчетном периоде исходя из согласованной продолжительности рабочего времени.

При этом под окладом понимается не сумма, которую работник получит «на руки» при отработке полного месяца, а сумма к начислению, из которой будет удержан НДФЛ, а также произведены иные удержания в соответствии с законодательством или заявлением самого работника (к примеру, алименты или погашение кредита).

Как определить зарплату за месяц: формула расчета

Для определения заработанной работником заработной платы за месяц исходя из оклада можно воспользоваться следующей формулой:

Пример расчета заработной платы по окладу

Работнику организации установлен месячный оклад в размере 65 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. Произведем расчет заработной платы в 2016 году за август и сентябрь.

Поскольку зарплата - это отдельный вид вознаграждения сотрудника организации за потраченные им временные или трудовые усилия в период выполнения работы, то определение такого вознаграждения обусловлено рамками законодательства. Нельзя начислять зарплату сотруднику как вздумается. Необходимо учитывать не только цифры, указанные в договоре приема на работу сотрудника, но и обусловленные трудовым кодексом нормы компенсации затраченных ресурсов.

Во время расчёта зарплаты учитывается несколько факторов, приоритетность которых определяется правилами самой фирмы. В этом случае во внимание принимается порядок вознаграждения: временные ресурсы, поощрения за выполнение дополнительной нагрузки, компенсация за какие-либо неудобства во время выполнения трудовой обязанности, различные премиальные. Но кроме начислений во время определения заработной платы также могут быть внесены и вычеты: налоговые взыскания, штрафные санкции, удержание выплат. Какими бы ни были критерии и факторы определения зарплаты, все они обязаны фиксироваться на регламентированном документе.

Знания формул и критерий определения заработной платы необходимы еще и потому, что не все факторы прописаны в законодательстве. В трудовом кодексе указаны только обязательные правила, в рамках которых следует ориентироваться во время произведения расчётов. Как привило, выплачиваемая зарплата также формируется в рамках конкретной установленной системы, которую определил владелиц организации. Как раз по этой системе и будет зависеть формула расчёта.

Виды заработной платы

Главным фигурирующим фактором, по которому производится расчет, является табель рабочего времени. Зачастую расчёт проводит не сам начальник организации, а специалист бухгалтер-расчетчик, который ориентируется в рамках нормативно-правовых и частных документах. Самым распространённым списком документов, которые могут быть причастны к определению заработной платы является следующий:

• Коллективный договор организации.
• Установленное расписание работы фирмы.
• Внутренний трудовой кодекс.
• Правила и положения о материальном вознаграждении и поощрении.
• Трудовое соглашение.
• Другие местные нормативные акты организации.

Производить выплату заработной платы можно по сдельной или повременной схеме. В случае сдельной схемы выплата заработной платы будет производиться в зависимости от выработок. Данные выработки определяются произведенным объемом продукции или оказанными услугами.

В случае же расчёта зарплаты по временным ресурсам работник будет получать заработную плату, которая соответствует его должностным обязанностям и прописана в документе приема на работу. В данном случае размер зарплаты заранее фиксирован и установлен в штатном расписании. Расчет заработной платы может предусматривать внеплановые премиальные и дополнительные вознаграждения. Такими вознаграждениями могут быть выплаты за стаж работника, результативность и эффективность во время выполнения должностных обязанностей.

По законодательству зарплата должна выплачиваться не менее двух раз в месяц.

Интервал выплаты заработной платы может определяться двумя способами, однако они не должны нарушать правило двухразовой выплаты за месяц.

Первым способом является выплата аванса с выплатой в конце рабочего месяца. Аванс выдается в качестве определенной части должностного оклада выплаты, которая закреплялась в отдельной месячной тарифной сетке. Аванс не может быть выдан ранее первых отработанных двух недель. Оставшуюся или итоговую часть зарплаты сотрудник может получить в конце рабочего месяца. Также итоговая выплата может включать в себя различные вознаграждения или надбавки.

Вторым способом выплаты является интервальная оплата за обе половины месяца. Таким образом зарплата рассчитывается за первую и вторую половину месяца, как полноценная. В данном случае расчёт будет производиться по затраченным временным ресурсам. Размер оплаты отработанного времени за конкретный срок фиксируется в штатном трудовом кодексе организации.

Обязательные документы

Главный пакет документов, в рамках которых начальник фирмы обязуется устанавливать систему выплат или отдельную зарплату сотруднику установлен законодательством в приказе «Об установлении унифицированных форм первой учетной документации выплаты труда». В пакет документов входят следующие экземпляры:

• Трудовой договор по которому будет зафиксирован размер зарплаты и время оплаты аванса или части зарплаты.
• Документ в виде приказа о приеме на работу сотрудника. Такой документ необходим потому что в нем должны быть зафиксированы: величина зарплаты сотрудника, возможные дополнительные выплаты, а также сроки начала и окончания работы сотрудником.
• Табель учета рабочего времени.
• В случае сдельной оплаты труда также необходим соответствующий документ. Эти документы могут быть в виде актов выполненных работ.
• Дополнительные приказы о вознаграждении или взыскании сотрудника.
• Прочие дополнительные документы, которые могут влиять на формирование зарплаты сотрудника.

В вариативный выбор документов по конкретным требованиям могут включаться следующие:

• Автоматизированный учет по табелю учета рабочего времени. Данный пакет документов определяется для применения автоматизированного учета присутствия сотрудников на рабочем месте. Также этот табель часто используется в компаниях с установленными считывающими системами, которые фиксируют время прибытии и ухода сотрудника на локацию фирмы.
• Расчет оплаты труда по табелю рабочего времени. Это единичный документ, который указывает на сам факт выполнения работником должностных обязанностей. Этот способ применяется в бухгалтерских расчетах оплаты.
• Расчетно-платежная ведомость выплат. Этот способ расчет зарплаты используется в применении документа формы Т-49. Если зарплата выплачивается на банковские карты, то используется форма документа Т-51.
• Расчетный отчет о предоставлении отпуска. Данный вид расчетного документа формируется тогда, когда необходимо рассчитать сотруднику отпускные выплаты.
• Расчетный документ в следствии прекращения трудового договора. Данный вид документа формируется, когда необходимо рассчитать размер выплаты при увольнении для того, чтобы учесть все неиспользованные выплаты сотрудника во время его трудовой деятельности. Такими выплатами могут быть не использованные отпускные, больничные и прочие премиальные во время увольнения сотрудника.
• Лицевой счет. Данный вид документации необходим, когда нужно сформировать систематизированный учет всех данных о зарплате, которая начислялась или удерживалась за календарный год.
• Расчетный акт о приеме на работу. Данный вид документов формируется, когда прием на должность обусловлен только потребностью выполнить какую-то конкретную работу на ограниченный срок.

Оплата труда по окладу

Повременная система оплаты труда зависит от количества отработанного сотрудником времени. Это значит, что размер заплаты будет устанавливаться единицами фиксированного времени. Такой единицей может быть отработанный срок в виде месяца или определенная смена, вроде часа или другого временного промежутка. В случае выплаты посменной зарплаты устанавливается конкретная тарифная ставка.

Оклад - это тот вид начислений заработной платы, по которому определяется зарплата в том случае, если сотрудник работает по 40-часовому графику. В случае с окладом, сумма устанавливается в виде оплаты за отработанный месяц. Но если сотрудник не в полной мере отработал данный временной промежуток, то расчёт обработанного времени будет произведён в соответствии с выполненными часами.

Сама формула оклада рассчитывается по базовой сумме за отработанный месяц, которая делиться на установленную норму рабочего времени за данный период, а затем умножается на фактическое проработанное время. Но поскольку сумма самого оклада в каждом конкретном месяце одинаковая, то норма рабочего времени может отличаться от рабочего календаря; в данном случае сумма всей зарплаты за день может быть разница.

Оплату труда по окладу также еще называют повременно-премиальной оплатой. Считается, что выплата может устанавливаться по тарифной ставке, которая может быть дневной или почасовой.

Таким образом, основная формула расчета зарплат по окладу будет такая: (заработная плата) = (отработанные дни) * (ставка сотрудника).

Заработная плата зависит от суммы, начисленной за отработанный месяц. Отработанные дни фиксируются в рабочем табеле. Ставка сотрудника фиксируется в документе, как дневная тарифная ставка.

Как правило, фиксированную ставку получают те работники, которые работают на оклад, то есть инженеры, технические специалисты и руководители. Таким образом, при почасовой ставке оклад рассчитывается по формуле: (заработная плата) = (оклад сотрудника) / (установленная норма*фиксированный факт).

Нормой считается количество дней в прошедшем месяце. Фактом является фиксация уже отработанных сотрудником дней.

Все эти формулы учитывают зарплату, которая не включает в себя различные премиальные или доплаты. Всю зарплату сотруднику нужно перечислить либо на банковскую карту, либо выдать наличными в кассе.

С получившейся суммы нужно удержать 13% НДФЛ.

Среднемесячный расчёт труда

Существует немало причин по которым работодатели выбирают среднемесячный расчет зарплаты. Зачастую к основным факторам относятся:

• Расчет отпускных. Компенсация неиспользованных средств, которые предназначались сотруднику на время отпуска.
• Дополнительные выплаты с сохранением основной фиксированной ставки работника.
• Оплата затраченного рабочего времени работника на простой по вине работодателя.
• Компенсация в случае сокращения штата сотрудников и расторжения трудового договора сотрудника. Средства компенсируются по случаю пособия выходного дня.
• Компенсация по нетрудоспособности сотрудника.
• Компенсация за командировочное врем работника.

Таким образом выплаты за месяц осуществляются в случае запроса сотрудника справки о доходах, а также других данных. Также существуют дополнительные компенсации, которые не входят в перечень основных причин:

• Локальная материальная выплата в виде помощи. Актуальным такая выплата является в период оплаты больничных или отпускных.
• Компенсация денежных средств на затраты продуктов питания, проезда, ЖКХ.
• Компенсация денежных средств по случаю декретного отпуска на период начала материнства и временной нетрудоспособности по этому поводу.
• Пособие по уходу за ребенком, который не достиг 1,5-3 лет.
• Материальное пособие на погребение.

Некоторые материальные выплаты производятся не организацией, а фондом социального страхования с которым сотрудничает конкретная фирма. Для этого начальник организации должен подать соответствующее ходатайство для сотрудника в данный фонд.

Чтобы рассчитать среднемесячный заработок за прошедший календарный год, нужно из суммы начислений вычесть перечисленные социальные выплаты или материальные компенсации. Затем получившуюся цифру нужно разделить на количество отработанных сотрудником дней. Календарный месяц включает в себя период с 1 по 31 число.

Для того, чтобы определить среднюю зарплату сотрудника, нужно использовать сумму оплаты труда и время работы согласно календарю.

Сумму оплаты труда - это та сумма, которая должна была начислена за 12 месяцев. Однако если сотрудник отработал не все дни, то считают только отработанные. Время работы определяется суммой календарных дней, разделенной на 12. Таким образом, сумма расчета зарплаты должна выглядеть следующим образом:

ср. зарплата=выплата за определённый период/отработанное время.

Вследствие этого среднемесячная зарплата рассчитывается по следующей формуле:

зарплата=зарплата за год/общее количество дней в среднем.

среднедневная зарплата = (основные выплаты + дополнительные) /(12*29,3).

29,3 - это общее усредненное количество дней в месяце, которое установлено законодательством.

В случае увольнения сотрудника, к его зарплате нужно прибавить компенсацию за неотработанный или неиспользованный отпускной период. В данном случае среднемесячная зарплата заменяется подсчетом общего отработанного времени.

Сдельная оплата труда

Сдельная оплата труда характеризуется тем, что оценивает качество работы сотрудника, а не количество отработанных им часов. Таким образом затраченные усилия оцениваются в материальном эквиваленте. В таком случае заработная плата не будет зависеть от количества отработанного временного промежутка, однако учет рабочего времени все равно присутствует в обязательном порядке для табеля времени. В случае отработки ночной смены, оплата производится с надбавкой. Такая система выплаты актуальная для сотрудников со свободным графиком или удаленной занятостью. Сотрудник, работающий фрилансом также подпадает под учет рабочего времени и время работы удаленного сотрудника не должно превышать 40 часов в неделю. Поскольку организация не может самостоятельно контролировать количество обработанного времени, она обязует сотрудника вести самостоятельно табель учета рабочего времени. Также этот фактор должен быть внесен в трудовой договор. Работать больше, чем установлена норма по производственному календарю сотрудник не имеет право.

В большинстве фирм существует только сдельно-прогрессивная форма выплат, которая характеризует определённую норму выплат по выработке. Таким образом по достижению определенного предела выработки оплата производится по одному тарифу, а при превышении этой планки - по другому. Данная система является довольно эффективной в качестве стимулирования энтузиазма работников.

Формула сдельной зарплаты рассчитывается следующим образом:

(количество отработанного за день материала) * (стоимость работы) + (количество отработанной ежедневной сверх нормы) * (стоимость работы сверх установленной нормы).

В случае по ежедневному расчёту норма суммируется. Но в случае по ежемесячному расчёту производится деление месячной отработки на количество отработанных дней, по итогу чего будет вычисляться норма отработки. Таким образом, формула будет выглядеть так:

(количество отработанного материала за день в рамках установленной нормы) * (стоимость работы) + (средняя переработка нормы за день) * (стоимость переработанной нормы) * (количество отработанных дней).

Таким образом, чтобы правильно рассчитать заработную плату для сотрудника, необходимо вооружиться сведениями о базовом установленном окладе (если таков имеется), обязательные проценты вычета для НДФЛ, а также определить количество фактически отработанных дней за оплачиваемый период. Также не стоит забывать о суммарной зарплате, которая была начислена с начала года до текущего периода. Для проведения всей процедуры расчета зарплаты понадобится документ расчетной ведомости в виде формы Т-49 или же Т-51 (Т-53).

Расчет заработной платы подразумевает следование определенным правилам и нормам. Расскажем, как рассчитать зарплату по окладу и по тарифной ставке, что учесть при расчете среднемесячного заработка и как влияют районные коэффициенты на размер оплаты труда.

○ Системы оплаты труда.

При расчете заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться трудовым договором и нормативно-правовыми актами, принятыми в организации.

Ст. 135 ТК РФ:
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В компании может применяться сдельная или повременная система оплаты труда. Сдельная подразумевает расчет заработной платы непосредственно от выработки (объем оказанных услуг или работ, количество произведенной продукции). В повременной системе существует фиксированный оклад, установленный штатным расписанием.

Денежное вознаграждение работникам складывается не только из заработной платы, но также из премий и дополнительных надбавок. К примеру, внутренними документами компании может быть предусмотрена надбавка за стаж.

Расчет и выплату заработной платы нужно производить не реже двух раз в месяц. Эта обязанность работодателя закреплена нормами трудового законодательства.

Ст. 136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

○ Как осуществляется расчет средней зарплаты?

Расчет заработной платы осуществляется по определенным формулам. Для расчета среднего заработка потребуются данные об объеме оплаты труда, начисленном за 12 месяцев, и среднемесячное количество дней в году.

Таким образом, средняя зарплата рассчитывается по формуле:

Ср. ЗП = Объем ЗП за 12 месяцев / Среднее количество дней в году.

Для получения первого показателя нужно знать, как рассчитывается заработная плата ежемесячно. Формула зависит от применяемой системы оплаты труда и районных коэффициентов.

✔ По окладу.

Формула включает в себя три показателя:

1. Фиксированный размер оклада в соответствии со штатным расписанием.
2. Количество фактически отработанных дней.
3. Налог на доходы физических лиц.

Расчет заработной платы происходит по следующему алгоритму:

1. Сумма фиксированного оклада делится на количество рабочих дней в месяце, а затем умножается на число фактически отработанных дней.
2. Из полученного результата вычитается подоходный налог в размере 13 %.

Например, представим, что оклад сотрудника равен 10 000 рублей. В отработанном месяце было 24 рабочих дня. Сотрудник не присутствовал на рабочем месте два дня по семейным обстоятельствам. Соответственно, фактически он отработал 22 дня. Расчет будет выглядеть так:

10 000/24*22 = 9166,67 рублей (до вычета налога);

9166, 67 – 13 % = 7975 рублей (получит сотрудник на руки).

В действительности такие простые расчеты бывают редко. Как правило, дополнительно к заработной плате работник получает прочие выплаты. К примеру, это может быть премия или надбавки. В любом случае алгоритм остается прежним.

✔ По тарифной ставке.

Для расчета по тарифной ставке используется следующая формула:

ЗП = тарифная ставка*количество продукции, произведенной работником + премии и доплаты – НДФЛ – удержания.

Рассмотрим пример:

За производство 1 кг гвоздей установлена тарифная ставка в размере 270 рублей. Работник произвел 15 кг гвоздей. По итогам проверки качества готовой продукции на основании приказа сотруднику была начислена премия в размере 5 000 рублей. Расчет будет выглядеть так:

270*15 + 5000 – 13 % = 7 873 рублей.

Таким образом, для произведения расчета необходимо знать установленные тарифные ставки и количество произведенной продукции.

✔ При наличии региональных и районных коэффициентов.

В регионах с особенными условиями труда в виду климата или других факторов на заработную плату начисляется районный коэффициент. Территория его применения затрагивает Крайний Север, горные регионы и т.д.

Размер коэффициента устанавливается Правительством РФ для каждого региона отдельно. Самый низкий коэффициент имеет значение 1,15. Он применяется в большинстве субъектах РФ Уральского федерального округа.

Для расчета заработной платы с учетом регионального коэффициента необходимо применить его не к окладу, а к фактической зарплате до вычета налога. Для расчета нужно суммировать все начисления и умножить результат на коэффициент.

К примеру, работник в компании, находящейся в Челябинске, имеет оклад в размере 27 000 рублей. В текущем месяце ему была начислена премия 5 200 рублей. Расчет будет таким:

(27 000 + 5 200) * 1,15 – 13 % = 32 216,10 рублей.

Эта сумма будет получена работником на руки.

○ Для чего может потребоваться расчет оплаты труда?

Расчет среднемесячного заработка сотрудника может потребоваться для начисления:

• Отпускных или компенсационных выплат, если сотрудник увольняется, но отпуск не был им использован.
• Выплат с сохранением среднего заработка.
• Выплат за период вынужденного простоя по причинам, независящим от работника.
• Пособий по нетрудоспособности, сокращению штата и т.д.
• Командировочных выплат.

Помимо перечисленных ситуаций, среднемесячная зарплата вычисляется для предоставления этой информации в виде официальных справок.

○ Как рассчитать средний дневной заработок?

Для расчета среднего дневного заработка используется следующая формула:

Средняя дневная ЗП = (ЗП + дополнительные выплаты) / (12*усредненное количество дней в месяце),

где ЗП – это основная заработная плата за 12 месяцев (сюда входит оклад или сумма по тарифу), дополнительные выплаты – это премии, надбавки и доплата за 12 месяцев, а усредненное количество дней в месяце устанавливается законом. Сейчас оно равно 29,3.

К примеру, заработная плата за 12 месяцев у работника составила 250 000 рублей. Дополнительно он несколько раз получал премию общим объемом в 53 000 рублей. Расчет будет таким:

(250 000 + 53 000) / (12 * 29,3) = 861,77 рублей.

При увольнении работника к заработной плате дополнительно выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Для ее расчета требуется среднедневная заработная плата.